Глава 1. Теоретичні та методологічні основи управління оборотними коштами на підприємстві
.1 Поняття і класифікація оборотних коштів на підприємстві
Селезньова М.М., Іонова А.Ф. визначають оборотні кошти (поточні активи), як кошти, що інвестуються організацією в поточні операції протягом кожного циклу виробництва [4].
Основні складові оборотних активів: запаси, податок на додану вартість, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти та інші оборотні активи.
Матеріально-оборотні кошти (запаси) поділяються:
· виробничі запаси: сировина, основні матеріали, покупні комплектуючі, що вимагають витрат живої праці для перетворення їх у готову продукцію, допоміжні матеріали, які надають продукції необхідні властивості або товарний вид або служать для догляду за технікою проведення хімічних аналізів, паливо, енергія, пальне, тара тощо:
· незавершене виробництво - та продукція, яка на момент розрахунку знаходиться на якій-небудь певній стадії виготовлення. У цей запас включається в тому чи іншому обсязі вартість товарно-матеріальних цінностей, а також кількість праці, витрачений на виготовлення, і т.п. До незавершеного виробництва відносяться за економічним змістом витрати майбутніх періодів, більша частина яких пов'язана з підготовкою виробництва та освоєнням нової продукції. У видатках майбутніх періодів враховується та частина витрат, яка в наступні періоди входитиме в собівартість продукції;
· готова продукція і запаси готової продукції - вартість товарів, закінчених у виробництві і готових до реалізації: а також залишків готової продукції на складі. Витрати на її виготовлення включаються повністю: витрати на комплектацію готової продукції, вартість її упаковки також включається у витрати на виробництво.
Організація, вкладаючи кошти в освіту запасів, несе витрати з зберігання цих запасів, а це пов'язано з ризиком псування і старіння товарів. Вартість запасів може змінюватися у зв'язку зі зміною темпів інфляції.
Дебіторська заборгованість - неоплачені рахунки за поставлену продукцію (або рахунки до отримання); векселі до отримання, що є по суті цінними паперами, заборгованість дочірніх і залежних товариств тощо
Грошові кошти, що знаходяться в касі на розрахунковому рахунку організації, а також кошти в розрахунках (каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, цінні папери, інші грошові кошти, розрахунки з іншими організаціями). Це найбільш ліквідна частина оборотних активів. [5]
Характерними особливостями оборотних коштів є:
повне споживання протягом одного виробничого циклу і повне перенесення своєї вартості на новостворену продукцію;
перебування у постійному обороті;
зміну своєї форми з грошової на товарну і з товарної на грошову протягом одного обороту, в процесі проходження трьох стадій: закупівлі, споживання і реалізації.
Початок будь-якої підприємницької діяльності потребує певної суми готівки, які потім перетворюються у виробничі ресурси (або товари для продажу). Дані ресурси переробляються в процесі виробництва і потім реалізуються у вигляді готової продукції. В результаті...
