сподарюючого суб'єкта можна представити таким чином:
В
Е - ефективність діяльності господарюючого суб'єкта;
Р - результат діяльності господарюючого суб'єкта;
3 - витрати, при допомогою яких досягнутий зазначений результат.
Використання математичного апарату, напрацьованого зарубіжної та вітчизняної наукою, дозволило зробити висновок, що в стабільній економіці ступінь впливу податків на рівні окремого підприємства визначається тим, наскільки обов'язкові відрахування на користь держави змушують господарюючого суб'єкта вишукувати додаткові ресурси понад ті, які визначають так званий природний рівень производства.
Таким чином, теоретичний аналіз, з'єднаний з конкретно-історичним досвідом розвинених країн дозволяє виділити, поряд з фіскальною, регулюючу функцію податків, за допомогою якої держава здатна впливати на економічні процеси. З позицій останньої податки можна визначити як інструмент державного регулювання ділової активності в національній економіці, її окремих секторах або галузях, за допомогою зміни частки податкового вилучення прибутку господарюючих суб'єктів.
Однією з характеристик податкової системи, що дозволяє робити висновки про її оптимальності, є ступінь так званої податкового навантаження. Оскільки, з одного боку, сплачувані в національній економіці податки не повинні бути настільки низькими, що це не дозволить державі нормально виконувати необхідні функції, а з іншого - настільки високими, що це унеможливить розширене або навіть просте відтворення господарюючих суб'єктів, показник податкового навантаження є досить серйозним вимірником якості податкової системи конкретної країни.
На макроекономічному рівні загальноприйнятим є визначення податкового навантаження як частки податкових платежів у національному доході. Математично це виражається наступним чином:
В
Т- податкове навантаження,
НП-сума податків і платежів у позабюджетні фонди за розглянутий період в цілому по економіці,
НД- національний дохід.
На основі тези про те, що кошти, витрачені споживачами на придбання товарів і послуг (оцінка валового національного продукту) являють собою доходи їх виробників у формі прибутку, заробітної плати, ренти і відсотка (іншими словами - національний дохід), можна зробити висновок, що економічна суть показника податкового навантаження полягає в тому, що він показує, яка величина новоствореної в економіці вартості перерозподіляється за допомогою податкової системи. Держава здійснює регулювання податкових відносин, організовуючи тим самим саме оподаткування, за допомогою видання відповідних правових актів. Так, за допомогою цих актів держава в особі відповідних органів встановлює і вводить податки, формує на цій основі податкову систему, визначає режим оподаткування по кожному виду податку, створює свої спеціалізовані податкові органи та визначає їх компетенцію, встановлює відповідальність за порушення податкового законодавства і т. д. Ці акти, з одного боку, породжують самі податкові відносини: Одночасно дані акти, з іншого боку, регулюють поведінку суб'єктів та учасників податкових відносин через визначення їх прав та обов'язків. Наприклад, при встановленні -якого податку, у осіб, визначених податковим законом як платника податків, виникає обов'язок перед державою здійснити його сплату, а у відповідного податкового органу - обов'язок перед державою щодо здійснення контролю за своєчасним і повним виконанням податкового зобов'язання. Одночасно у цього органу виникає право вимагати від платників податків сплати податку, здійснювати контроль за цією сплатою, вживати заходів щодо примусового стягнення податку та залучати осiб, вчинили податкового правопорушення, до податкової відповідальності у встановленому законодавством порядку.
Держава здійснює регулювання податкових відносин, використовуючи певні методи.
Методи державного регулювання податкових відносин - це прийоми і способи, за допомогою яких держава встановлює, змінює і припиняє права та обов'язки суб'єктів даних відносин.
Основні методами державного регулювання податкових відносин є наступні:
1) видання односторонніх правових актів, що носять нормативний характер. Сукупність цих актів формує податкове законодавство;
2) видання односторонніх правових актів, які мають індивідуальний характер;
3) вчинення двосторонніх податково-правових актів;
4) реалізація держави в особі її уповноваженого органу своїх прав і обов'язків у як суб'єкта конкретного податкового правовідносини.
В
2. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН)
З 1 січня 2004 набула чинності глава 26.1. "Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), яка з...
