астосовується поруч із загальним режимом оподаткування. При цьому сільськогосподарські товаровиробники - організації та індивідуальні підприємці - переходять на сплату єдиного сільськогосподарського податку в добровільному порядку, про що повинні повідомити в податкові органи за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) до 1 лютого 2004 шляхом подачі письмової заяви.
Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку (далі ЕСХН) передбачає заміну:
1) сплати податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб - для індивідуальних підприємців з доходів отриманих від підприємницької діяльності СФГ);
2) податку на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ);
3) податку на майно організацій;
4) єдиного соціального податку (за винятком страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства РФ).
Інші податки та збори сплачуються відповідно до загального режиму оподаткування. Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку, не звільняються від обов'язків податкових агентів (насамперед у частині обчислення, утримання та перерахування податку на доходів фізичних осіб найманих працівників).
Для переходу на ЕСХН необхідно перевірити наступне умова - в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) частка доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену з сільськогосподарської сировини власного виробництва та вирощеної риби, повинна становити не менше 70% за підсумками дев'яти місяців 2003 року. Якщо за підсумками 2004 частка такого доходу становитиме менше 70%, платники податків повинні будуть провести перерахунок податкових зобов'язань, виходячи із загального режиму оподаткування за весь рік, але при цьому пені і штрафи сплачуватися не будуть.
не має право перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку:
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
- організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
- організації, що мають філії і (або) представництва.
Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.
В основі обчислення ЕСХН лежить касовий метод, тобто
- датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та в касу, день отримання іншого майна (робіт, послуг) або майнових прав;
- витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати.
Порядок визначення та визнання доходів і витрат у цілому відповідає порядку передбаченому главою 25 НК РФ "Податок на прибуток організацій ".
Так, при визначенні об'єкта оподаткування організації враховують доходи від реалізації товарів (Робіт, послуг) та майнових прав (ст.249), позареалізаційні доходи (ст.250) і не враховуються прибутки, передбачені статтею 251. Індивідуальні підприємці при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи, отримані від підприємницької діяльності.
Платники податків зменшують отримані доходи на такі витрати:
- витрати на придбання основних засобів (в особливому порядку);
- витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих);
- орендні (лізингові) платежі за орендоване (прийняте у лізинг) майно;
- матеріальні витрати;
- витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;
- витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
- суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг);
- суми відсотків, сплачуються за кредитами і позиками;
-витрати на забезпечення пожежної безпеки, на послуги з охорони майна;
- витрати на утримання службового транспорту;
- витрати на відрядження,
- витрати на канцелярські товари;
- витрати на поштові, телефонні та інші подібні послуги;
- витрати на харчування працівників, зайнятих на сільськогосподарських роботах;
- суми податків і зборів, сплачуються згідно з законодавством РФ;
- витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації;
- інші (повний перелік витрат дивись в гол. 26.1. НК РФ). p> Всі витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у ст. 252 Податкового кодексу, тобто витрати повинні бути спрямовані на отримання доходів, вони повинні бути економічно обгрунтовані і документально підтверджені документами відповідно до законодавства РФ. Податковим періо...
