к податкової бази, який може міститися як в окремих регістрах податкового обліку, так і в окремих розділах податкової декларації.
Форми аналітичних регістрів податкового обліку для визначення податкової бази, що є документами податкового обліку, в обов'язковому порядку повинні містити такі реквізити:
-найменування регістру;
-період, (Дату) складання;
-вимірювачі операції в натуральному (якщо це можливо) і в грошовому виразі;
-найменування господарських операцій;
-підпис (Розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів. p> Таким чином, податковий облік - це комплекс встановлених податковим законодавством заходів, здійснюваних податковими органами з метою реєстрації всіх платників податків (або податкових агентів) у податкових органах та акумулювання відомостей про платників податків в єдиному державному реєстрі платників податків.
Податковий врахування здійснюється лише щодо платників податку (громадських організацій і фізичних осіб) або податкових агентів. Платники зборів (організації або фізичні особи) не підлягають постановці на податковий облік, оскільки НК РФ не містить норм з обліку платників зборів, і, згідно з п. 3 ст. 1 НК РФ, дію Податкового кодексу в частині здійснення податкового обліку на платників зборів не поширюється.
Спільними характеристиками здійснення податкового обліку є:
1. здійснюється з метою проведення податкового контролю (ст. 83 НК РФ);
2. здійснюється податковими органами;
3. здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими пов'язано виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку, носить загальнообов'язковий характер для всіх платників податків;
4. податковий облік одного і того ж платника податків може здійснюватися по декількох підстав;
5. НК РФ встановлено основні елементи податкового обліку (підстави, строки, місце і порядок постановки на облік);
6. є основою для ведення єдиного державного реєстру платників податків і здійснення документообігу по сплаті податків і зборів (на всіх документах по сплаті податків і зборів необхідно наявність ІПН);
7. за порушення порядку податкового обліку встановлено відповідальність за податковим законодавству.
2. Податковий бюджет організації. Зміст, структура та порядок його складання
Податковий бюджет організації - бюджет державної організації, витрати на який повністю або частково покриваються податковими зборами.
Податковий бюджет організації являє собою оптимізований результуючий звід податкових доходів (економії на податках) і податкових витрат організації (Витрат, пов'язаних з організацією податкового менеджменту, податковим плануванням, оптимізацією і самоконтролем), націлений на отримання податкової прибутку та ефективне її використання. У податковому бюджеті організації фіксуються результати податкової оптимізації.
У податковому бюджеті відбиваються всі можливі податкові доходи та податкові витрати організації, визначається загальний податковий результат управління податковими потоками, і намічаються рішення про продовження заходів податкової оптимізації або про розгляді її варіантів. Податковий бюджет необхідний організації для: оптимізації податків і формування платіжного податкового календаря, подальшої оптимізації фінансових параметрів компанії і ефективного управління. Аналітичний податковий бюджет не менш важливий ніж плановий (оптимізований) бюджет. Він необхідний для аналізу та контролю дотримання запланованих параметрів планового податкового бюджету, виявлення помилок, прорахунків, вузьких місць і їх усунення.
Корпоративний податковий бюджет повинен складатися, в міру необхідності, раз на місяць, квартал, рік і аналізуватися податковими менеджерами. Даний документ не є звітним і призначений для внутрішнього користування і внутрішньофірмового управління, оскільки несе в собі комерційну таємницю організації.
У процесі податкового бюджетування підприємства можуть складати окремі бюджети в розрізі кожного з податків, що сплачуються, або бюджетів за групами податків (наприклад окремо бюджету податків, що відносяться на витрати, окремо бюджету непрямих податків). Для великих компаній холдингового типу доцільно складати податкові бюджети кожної структури і загальний податковий бюджет усієї консолідованої групи в цілому.
Корпоративне податкове бюджетування тісно пов'язане з бюджетуванням, яке включає в себе бюджетування нарахування податків, бюджетування податкових платежів і бюджетування податкової заборгованості.
1.Бюджетірованіе нарахування податків. Для розрахунку суми нарахування податків використовують наступні вихідні дані:
• плановані показники для розрахунку бази оподаткування (площа, кількість співробітників, витрати на персонал, додана вартість, оподатковуваний прибуток);
• податкове законодавство (зміни п...
