одаткового законодавства, що стосуються об'єктів оподаткування, порядку розрахунку податкової бази, податкових ставок, порядку і термінів сплати податків, податкових пільг);
• інші дані (угоди про реструктуризацію, графіки погашення реструктуризованої заборгованості, графіки реструктуризації, графіки погашення пені та штрафів).
Розрахунок нараховуються податків у загальному вигляді здійснюється за формулою:
Нн = (НБР - НБН) х Сп - Лн
де: Нн - нарахований податок; НБР - оподатковуваний база розрахована; НБН - оподатковуваний база, неоподатковувана; Сп - ставка податку; Лн - пільги з податку.
2.Бюджетірованіе податкових платежів. Після визначення нарахувань з податків проводиться розрахунок податкових виплат для складання графіків розрахунків з бюджетом та формування бюджету руху грошових коштів організація.
Податкові платежі розраховуються за формулою:
Нв = Нн - Ан + Вр + Аб
де: Нв - виплати з податків; Нн - нараховані податки; Ан - аванси по податках, раніше сплачені; Вр - виплати відповідно до графіків погашення реструктуризованої заборгованості, пені та штрафів; Аб - аванси по податках у рахунок майбутніх періодів.
3.Бюджетірованіе податкової заборгованості здійснюється для складання прогнозного балансу руху грошових коштів, використовуючи наступну формулу:
Зх = Дт + Нн - Зр - Нв
де: З - заборгованість з податків на кінець періоду; Зн - заборгованість з податків на початок періоду; Нн - податки нараховані; Зр - реструктуризована заборгованість; Нв - виплати за податками.
Отримані в результаті розрахунків параметри бюджетування податкових зобов'язань використовуються для планування податкових доходів (економії на податках) організації у складі її податкового бюджету.
Формування корпоративного податкового бюджету трудомісткий процес, що залежить від багатьох економічних, фінансових і податкових параметрів, і від характеру податкової політики організації. Необхідна інформація про всю господарсько-фінансової діяльності, укладених договорах, обсязі податкових нарахувань і платежів. Грамотне податкове бюджетування принесе організації істотний фінансовий ефект.
Формування податкового бюджету організації
При фінансовому плануванні або ж бюджетуванні необхідно приділяти увагу сукупності бюджетів, формати яких затверджені внутрішніми нормативними документами.
Процес планування і виконання податкових зобов'язань юридичної особи є бізнес-процесом, що формує його податкове навантаження. Організація може включати інформацію про розмір і строки сплати податку до різні операційні бюджетів або ж формувати податковий бюджет.
Мета формування податкового бюджету:
-ефективне управління витратами з податкових платежів;
-консолідація інформації про структуру податкового навантаження організації (переліку обчислюваних і сплачуваних податків);
-визначення сукупної податкового навантаження;
-одержання інформації про періоди і строки здійснення податкових платежів;
-проведення попереднього аналізу та отримання управлінської інформації, пов'язаної з впливом податкового тягаря на фінансові показники господарської діяльності.
Зупинимося докладніше на джерелах інформації та форматі податкового бюджету.
До джерел інформації відносяться:
-обрана організацією система оподаткування (загальна, спрощена, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності);
-облікова політика організації для цілей фінансового (бухгалтерського) та податкового обліку;
-планові показники діяльності, зафіксовані в операційних (допоміжних) бюджетах, плановані види діяльності;
-наказ про дати виплати заробітної плати співробітникам, затверджене штатний розклад організації, погоджений графік відпусток, положення про преміювання;
-статистичні дані минулих звітних періодів.
Формат податкового бюджету включає (плановані податки):
-вхідні та вихідні сальдо розрахунків з бюджетом (стан розрахунків);
-нарахування податків (до бюджету доходів і витрат (за винятком ПДВ);
-перерахування податків (у бюджет руху грошових коштів);
-довідкову інформацію, для перевірки правильності обчислення податків і зіставлення основних показників діяльності організації з розмірами сукупної податкової навантаження.
Алгоритм формування податкового бюджету:
1.Визначення сукупності обчислюваних організацією податків.
2.Определеніе комплексу заходів, спрямованих на оптимізацію податкового навантаження.
3.Определение податкової бази по кожному з планованих податків.
4.Расчет суми податків, що підлягають перерахуванню до бюджету.
5.Определеніе строків перерахування податків, формування платіжного податкового календаря.
6.Консолідація планових показників у бюджетну таблицю.
