еоцінка коштів в іноземній валюті здійснюється на початку операційного дня по вхідних залишках до відображення операцій за рахунками. Курсові переоцінки проводяться по кожній іноземній валюті окремо і по кожному особовому рахунку. Фінансові результати від переоцінки відображаються на балансових рахунках:
(символ ОПУ 15102) «Позитивна переоцінка коштів в іноземній валюті»;
(символ ОПУ 24102) «Негативна переоцінка коштів в іноземній валюті».
При падінні курсу іноземної валюти до російського рубля курсові різниці за активними рахунками відносяться на рахунок 70608, а по пасивних - на рахунок 70603. При зростанні курсу іноземної валюти до російського рубля курсові різниці за активними рахунками відносяться на рахунок 70603, а по пасивних рахунках- на рахунок 70608.
При проведенні різних операцій банку з нерезидентами можливе отримання доходу і несення витрат в іноземній валюті. Бухгалтерський облік доходів і витрат здійснюється на балансових рахунках другого порядку 70601 «Доходи» і 70606 «Витрати» по символах, відповідним економічним змістом проведених операцій. Додаток № 3 до Правил ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях передбачає ведення аналітичного обліку на рахунках доходів і витрат тільки в рублях. Процентні та комісійні доходи і витрати, отримані (сплачені) в іноземній валюті, відображаються на рахунках доходів і витрат в рублевому еквіваленті за офіційним курсом на дату визнання доходу або витрати.
При вибутті (реалізації) активи в іноземній валюті і що надійшла виручка від їх реалізації в іноземній валюті відображаються на особових рахунках балансових рахунків другого порядку 61210 «Вибуття (реалізація) цінних паперів», 61212 «Вибуття (реалізація) і погашення придбаних прав вимоги »в рублях за офіційним курсом на дату проведення операцій вибуття.
Вартість основних засобів, нематеріальних активів, матеріальних запасів, придбаних за іноземну валюту, визначається в рублях за офіційним курсом на дату перерахування коштів. При прийнятті майна до бухгалтерського обліку в банку до оплати його вартість визначається за офіційним курсом на дату переходу прав на майно.
При проведенні банками операцій купівлі-продажу іноземної валюти за рублі або конверсійних угод утворюються курсові різниці на дату здійснення операції (угоди).
Під датою здійснення зазначених операцій (угод) згідно з Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях розуміється перша з двох дат: дата поставки купується (продаваної) іноземної валюти та дата отримання валюти платежу.
Позитивні курсові різниці, що утворюються при перевищенні курсу продажу офіційного курсу і коли курс покупки банку нижче офіційного курсу, відносяться на доходи: рахунок 70601 «Доходи» символ ОПУ 12201 «Доходи від купівлі-продажу іноземної валюти в готівковій і (або) безготівковій формі ».
Негативні курсові різниці (коли курс покупки вище офіційного курсу і (або) курс продажу нижче офіційного курсу) відносяться на витрати: рахунок 70606 «Витрати» символ ОПУ 22101 «Витрати від купівлі-продажу іноземної валюти в готівковій та безготівковій формі ».
На зазначені рахунки відносяться виникають через помилки округлення курсові різниці при сплаті комісій з валютного рахунку в іноземній валюті - у сумі, рублевий еквівалент якої за офіційним курсом на дату списання дорівнює сумі нарахованої комісії.
Доходи і витрати банку від проведення операцій з іноземною валютою в залежності від їх характеру, умов одержання (сплати) та видів операцій підрозділяються згідно з прийнятою класифікацією на доходи та витрати від банківських операцій, операційні доходи і витрати, інші доходи і витрати.
Для проведення в уповноважених банках операцій в іноземній валюті клієнтам відкривають такі рахунки в іноземній валюті:
поточні рахунки фізичним особам (резидентам і нерезидентам) для здійснення розрахункових операцій, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, приватною практикою;
розрахункові рахунки для проведення розрахунків, пов'язаних з підприємницькою діяльністю або приватною практикою резидентів; юридичним особам - нерезидентам;
транзитні рахунки для ідентифікації надходжень іноземної валюти на користь резидентів (юридичних осіб та індивідуальних підприємців) та обліку валютних операцій в іноземних валютах, відповідні відкритим розрахунковим рахункам у вільно конвертованих валютах;
інші (крім транзитних) спеціальні рахунки для здійснення окремих операцій в порядку, встановленому законодавством РФ;
кореспондентські рахунки кредитним організаціям, банкам - нерезидентам, Банку Росії, коре...
