алютних операцій, вироблених на території Росії визначаються ЦБ РФ. Крім цього їм встановлюються єдині для всіх банків форми обліку, ведення звітності, документації і статистики операцій з валютою. Центральний банк також визначає порядок і терміни подання звітності.
Усі комерційні банки повинні вести суворий облік валютних операцій, вироблених відповідно до вимог закону, зберігати ці дані протягом строків, встановлених у чинному законодавстві, пред'являти їх на першу вимогу контролюючих органів, якими є Центральний Банк Росії і Уряд РФ, нести відповідальність, визначену в кожному конкретному випадку статтями закону.
Порядок здійснення всіх валютних операцій та їх оформлення має відбуватися у відповідності зі спеціальними вимогами банків, що базуються на правилах, визначених Центробанком. Облік операцій дозволяє виявити обсяг іноземної валюти, що зберігається в банку, в рублевому еквіваленті на конкретну дату, відстежити рух грошових одиниць інших країн, запобігти протиправним діям, що зачіпають інтереси держави, організацій і приватних осіб.
Готівкова валюта (валюта РФ і валюта іноземних держав) враховується в банках на рахунку 20202 «Каса кредитних організацій» (рахунок активний). Рахунок 20202 призначений для обліку готівкових грошових коштів в рублях і іноземній валюті, що знаходяться в операційній касі кредитної організації (філії) та окремих структурних підрозділах.
Надходження готівки в гривнях та іноземній валюті відображається за дебетом рахунка 20202, а її списання (видача) - по кредиту. Курсові різниці (доходи і витрати), що виникають у кредитної організації при здійсненні операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти, відображаються за дебетом і кредитом рахунку 20202, відкритого в іноземній валюті.
В аналітичному обліку за рахунком 20202 ведуться окремі особові рахунки: - по операційній касі кредитної організації (філії), за окремими внутрішнім структурним підрозділам і по сховищах цінностей;
за видами валют;
з обліку авансів готівки, виданих (отриманих) для здійснення касового обслуговування фізичних осіб в післяопераційний час, у вихідні й неробочі святкові дні.
Видача готівки і цінностей касовому працівникові для здійснення операцій в операційній касі банку проводиться по книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) без відображення на балансових та позабалансових рахунках. Операції купівлі-продажу іноземної валюти проводяться в бухгалтерському обліку за курсом угоди (курсом банку) з відображенням курсової різниці.
При купівлі готівкової іноземної валюти (наприклад, доларів США, код (840)) за готівкову валюту РФ (рублі, код (810) оформляється наступна проводка:
Дт 20202 (840) «Каса кредитної організації»
Кт 20202 (810) «Каса кредитної організації».
Різниця між рублевих еквівалентом надійшла до каси іноземної валюти та сумою в рублях, виплаченої клієнту за куплену в нього валюту, відноситься на доходи або витрати кредитної організації.
Облік курсових різниць виражається в рублях РФ і оформляється такими проводками:
Дт 70606 (810) «Витрати» по символу 22101 «Витрати за куплепродаже іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах» - у разі від'ємної курсової різниці.
Кт 70601 (810) «Доходи» по символу 12201 «Доходи від купліпродажі іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах» - у разі позитивної курсової різниці.
Дохід від продажу іноземної валюти
Дохід від продажу готівкової іноземної валюти у кредитної організації виникає, якщо курс продажу, встановлений банком, вище офіційного курсу цієї валюти, встановленого Банком Росії. Якщо навпаки, то у банку виникають витрати.
При продажу готівкової іноземної валюти за рублі (наприклад, доларів США) оформляється проводка:
Дт 20202 (810) «Каса кредитної організації»
Кт 20202 (840) «Каса кредитної організації».
Після закінчення операційного дня касир на підставі складеного реєстру по всіх операціях, досконалим за день, і сум отриманого нею авансу виводить залишок коштів в іноземній валюті за видами валют, платіжних документів в іноземній валюті та готівки рублях. Ці дані порівнюються з готівкою в касі, після чого складається звітна довідка про залишки готівкової іноземної валюти, платіжних документів в іноземній валюті та готівкових рублів в операційній касі на кінець операційного дня. При виявленні розбіжностей між фактичними залишками і даними обліку касир обмінного пункту складає акт із поясненням причин розбіжностей.
Для розрахунків з контрагентами з...
