p>
Оподатковуваний прибуток (збиток, що враховується при оподаткуванні) - це сума прибутку (збитку) за період, що визначається відповідно до правил, встановлених податковими органами, щодо якої сплачується (відшкодовується) податок на прибуток.
Витрати зі сплати податку (доходи від переплати податку) - це сукупна величина, включена в розрахунок чистого прибутку або збитку за період відносно поточного і відстроченого податку.
Поточні податки - це сума податків на прибуток до сплати (до відшкодування) стосовно оподатковуваного прибутку (збитку, який обліковується при оподаткуванні) за період.
Відкладені податкові зобов'язання - це суми податку на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах у зв'язку з оподатковуваними тимчасовими різницями.
Відкладені податкові вимоги - це суми податку на прибуток, що відшкодовуються в майбутніх періодах відповідно до тимчасових різниць, перенесених на майбутній період неприйнятих податкових збитків, перенесених на майбутній період невикористаних податкових кредитів.
Тимчасові різниці - це різниці між балансовою вартістю активу або зобов'язання та їхньою податковою базою. Тимчасові різниці можуть бути:
а) або оподатковуваними, які є тимчасовими різницями, що приводять до виникнення оподатковуваних сум при визначенні оподатковуваного прибутку (податкового збитку) майбутніх періодів, коли балансова вартість активу або зобов'язання відшкодовується або погашається;
б) або віднімається, тобто тимчасовими різницями, результатом яких є відрахування при визначенні оподатковуваного прибутку (збитку, який обліковується при оподаткуванні) майбутніх періодів, коли балансова вартість відповідного активу або зобов'язання відшкодовується або погашається.
Податкова база активу або зобов'язання - це величина, що привласнюється активу або зобов'язанню для цілей оподаткування.
Витрати зі сплати податку (доходи від переплати податку) включають поточні витрати по сплаті податку (поточні доходи від переплати податку) і відкладені витрати зі сплати податку (відкладені доходи від переплати).
Основні елементи витрати з податку (відшкодування податку) повинні розкривати окремо. Вони можуть включати:
- поточні витрати з податку;
- будь-яке коригування, визнані в періоді для поточного податку по попередніх періодів;
- суму відкладеного витрати з податку (відшкодування податку), пов'язаного з утворенням і відновленням тимчасових різниць;
- суму відкладеного витрати з податку (відшкодування податку), пов'язаного зі змінами в податкових ставках або введенням нових податків;
- сума вигоди від раніше невизнаного податкового збитку, податкової пільги або тимчасової різниці попереднього періоду, яка використовується для зменшення поточної витрати з податку;
- сума вигоди від раніше невизнаного податкового збитку, податкового кредиту та або тимчасової різниці попереднього періоду, яка використовується для зменшення відкладеного витрати з податку;
- відкладений витрата з податку, що виникає в результаті часткового списання, або відновлення попереднього часткового списання, відкладеного податкової вимоги.
. МСБО 19" Виплати працівникам"
МСБО 19 встановлює правила обліку та розкриття інформації про винагороди працівникам. МСБО 19 вимагає від компанії визнавати:
а) зобов'язання - у разі, коли працівник надав послугу в обмін на винагороду, підмет виплаті в майбутньому;
б) витрата - у випадку, коли компанія використовує економічну вигоду, що виникає в результаті надання працівником послуги в обмін на винагороду.
МСБО 19 не стосується звітності за пенсійними планами. МСБО 19 застосовується до всіх видів винагород працівникам, включаючи винагороди, що надаються на основі формальних угод і неформальній практики, що склалася в компанії. Такі винагороди можна поділити на п'ять категорій, а саме:
) короткострокові виплати працівникам (наприклад, премії, заробітна плата);
) винагороди працівникам по закінченні трудової діяльності;
) інші довгострокові виплати (наприклад, оплачувану відпустку для працівників), якщо зазначені виплати здійснюються у строк більш ніж дванадцять місяців після закінчення періоду;
) вихідні допомоги;
) компенсаційні виплати пайовими інструментами (наприклад, опціонами, що дають право працівникам на отримання акцій).
У силу того щ...
