ійській Федерації raquo ;, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%.
. Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації.
. Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% у відношенні доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, а також по доходах засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.
Отже, основою правового статусу податкового агента є правильне і своєчасне числення, утримання із коштів, виплачуваних платникам податків, та перерахування податків до бюджетної системи Російської Федерації на відповідні рахунки Федерального казначейства.
У зв'язку з цим необхідно докладніше розглянути порядок виконання кожної з цих обов'язків стосовно до обчисленню та сплаті ПДФО.
Обчислення податку включає в себе чотири дії: визначення податкової бази, застосування податкової ставки, використання податкових пільг, розрахунок суми податку (ст.52 НК РФ).
Обчислення сум податку на доходи фізичних осіб проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, нечисленними платнику податку за даний період, із заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податку (п.3 ст.226 НК РФ).
При цьому сума податку на доходи фізичних осіб стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо по кожній сумі вказаного доходу, нарахованого платнику податку.
Обчислення суми податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку.
Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується і сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.
Наступною обов'язком податкового агента є утримання податку, внаслідок даних дій податкового агента відбувається зменшення джерелом доходів сум виплат, належних платнику податку, на величину сум податків, що підлягають перерахуванню до бюджету.
Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку на доходи фізичних осіб безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.
Утримання у платника податків нарахованої суми податку на доходи фізичних осіб проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, при фактичній виплаті зазначених коштів платнику податків або за його дорученням третім особам. При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати (п.4 ст.226 НК РФ).
Виходячи з вищевказаних положень п.4 ст.226 НК РФ обов'язок щодо утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб виникає у податкового агента за умови виплати доходу платнику податку у грошовій формі.
Якщо протягом податкового періоду платник податку отримує від податкового агента тільки доходи в натуральній формі або у формі матеріальної вигоди, то в останнього виникає неможливість утримання податку з даних доходів.
У разі неможливості утримання у платника податків обчисленої суми податку податковий агент зобов'язаний не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок і сумі податку (п.5 ст.226 НК РФ).
При цьому після закінчення податкового періоду, в якому податковим агентом виплачувався дохід фізичній особі, і письмового повідомлення платнику податків і податковому органу за місцем обліку про неможливість утримати податок на доходи фізичних осіб та сумі податку обов'язок податкового агента по утриманню відповідних сум податку на доходи фізичних осіб припиняється.
Сукупна сума податку на доходи фізичних осіб, обчислена і утримана податковим агентом у платників податків, сплачується за місцем його обліку в податковому органі.
Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та сплачені суми податку на доходи фізичних осіб як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу. Сума податку на д...
