оходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, визначається виходячи із суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується і виплачується працівникам цих відокремлених підрозділів.
Що стосується терміну сплати утриманого податку на доходи фізичних осіб, то він залежить від форми доходу і способу його видачі.
Так, податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку:
) по доходах у грошовій формі:
а) не пізніше дня:
фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу;
фактичного перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках;
б) не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного отримання платником податку доходу.
Даний випадок на відміну від першого передбачає отримання грошових коштів платником податків не через банк, а з інших підстав (наприклад, готівкова виручка);
) по доходах в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди - не пізніше дня, наступного за днем ??фактичного утримання обчисленої суми податку на доходи.
Слід зазначити, що податкове законодавство не забороняє податковому агенту перераховувати обчислений податок на доходи фізичних осіб до бюджету раніше дня фактичної виплати доходу.
Наступною обов'язком податкового агента є обов'язок щодо ведення обліку нарахованих та виплачених платникам податку доходів, обчислених, утримані та перераховані до бюджетну систему РФ податків.
податковий агент податок дохід
Федеральний закон від 27.07.2010 N 229-ФЗ вніс істотні корективи в порядок ведення обліку вищевказаних сум податковим агентом. Після набуття чинності цього Закону податкові агенти зобов'язані вести облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків в регістрах податкового обліку.
Форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються податковим агентом самостійно і повинні містити відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків, вид виплачуються платнику податку доходів та наданих податкових вирахувань відповідно до кодами, які затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів, суми доходу та дати їх виплати, статус платника податків, дати утримання та перерахування податку до бюджетної системи Російської Федерації, реквізити відповідного платіжного документа.
Раніше на підставі п.1 ст.230 НК РФ податкові агенти були зобов'язані вести облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, за формою, яка встановлена ??Мінфіном Росії. Однак така форма так і не була затверджена, що викликало численні суперечки при застосуванні даної норми.
Крім того, Закон N 229-ФЗ вніс корективи і в п.2 ст.230 НК РФ, тепер податкові агенти зобов'язані будуть подати до податкового органу за місцем свого обліку не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, відомості не тільки про доходи фізичних осіб минулих податкових періодів і сум нарахованих, утриманих за цей податковий період податків, а й про суми перерахованих податків в бюджетну систему Російської Федерації.
Ще однією специфічною обов'язком податкового агента з податку на доходи фізичних осіб є встановлена ??ст.231 НК РФ обов'язок щодо повернення зайво утриманого податку. Раніше дана норма не визначала порядку подібного повернення, що призводило до численних суперечок між податковими агентами, податковими органами та платниками податків.
Закон N 229-ФЗ вніс зміни до ст.231 НК РФ і нарешті визначив процедуру такого повернення. Вона полягає в наступному. Зайво утримана податковим агентом з доходу платника податку сума податку підлягає поверненню податковим агентом на підставі письмової заяви платника податків.
Податковий агент зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен став відомим йому факті зайвого утримання податку та суму надміру утриманого податку протягом десяти днів з дня виявлення такого факту.
Повернення платнику податків надміру утриманої суми податку проводиться податковим агентом за рахунок сум цього податку, що підлягають перерахуванню до бюджетної системи Російської Федерації в рахунок майбутніх платежів як за вказаною платнику податків, так і по іншим платникам податків, з доходів яких податковий аге...
