'язку податків може мати свою ефективність тільки за умови своєчасного прийняття відповідних заходів податкового регулювання.
2. Функції податків. Фіскальне і стимулююче значення податків
Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів.
Виділяють чотири групи податків: фіскальна, розподільча, контрольна і регулююча.
Фіскальна функція - власне вилучення коштів платників податків до бюджету. Дана функція - суть основна функція оподаткування. Саме за допомогою фіску податки виконують своє призначення щодо формування державного бюджету для виконання загальнодержавних та цільових державних програм. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для оборонних, соціальних, природоохоронних та інших функцій (утримання державного апарату, установи культури: бібліотеки, архіви, а також фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів).
Фіскальне значення податків полягає в тому, що податки згідно даної функції дають реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених верств суспільства.
Розподільна функція податків висловлює їх сутність як особливого централізованого інструменту розподільних відносин. Вона інакше називається соціальною, оскільки варто в перерозподілі суспільних доходів між різними категоріям громадян: від заможним до незаможних, що забезпечує гарантію соціальної стабільності суспільства. Соціальні функції виконують, зокрема, акцизи, що встановлюються на окремі види товарів. Ту ж мету переслідує механізм прогресивного оподаткування, пов'язаний із зростанням податкових ставок по мірі зростання величини доходів платника.
Спочатку розподільна функція податків носила фіскальний характер: наповнити державну скарбницю для утримання армії, управлінського апарату, соціальної сфери. Але з тих пір, як держава вважало за необхідне активно брати участь в організації господарського життя країни, у нього з'явилася регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм.
У податковому регулюванні доходів населення з'явилися стимулюючі і стримуючі (Дестимулює) підфункції . Але більшість податків, які стягуються зараз в Російській Федерації, мають лише фіскальне призначення, і тільки по деяким проглядається регулююча функція.
Регулююча функція податків стала здійснюватися з тих пір, як держава стала активно брати участь в організації господарського життя країни. Вона означає, що податки як активний учасник перерозподільних процесів надає серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
Дана функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення податків з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку країни, на всі стадії виробництва.
Податкове регулювання виконує три підфункції:
В· Стимулююча подфункция спрямована на розвиток певних соціально - економічних процесів; реалізується через систему пільг, винятків, преференцій (переваг), погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта обкладення, зменшення оподатковуваної бази, зниження податкової ставки, надання відстрочки по сплаті податків. Передбачені такі види пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта, звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників, зниження податкових ставок, цільові податкові пільги, податкові кредити, інвестиційні податкові кредити;
В· Дестимулючим подфункция податків за допомогою свідомо збільшеного податкового тягаря перешкоджає розвитку певних соціально - економічних процесів. Дія цієї підфункції пов'язане зазвичай з встановленням підвищених ставок податків.
Слід пам'ятати, що податкові відносини, як і всякі інші економічні відносини, повинні відтворюється. Податки повинні стягуватися завжди, тому, використовуючи дестимулюючу підфункцію, не можна допустити підриву основи оподаткування, гноблення, а також ліквідації джерела податку. В іншому випадку в подальшому податки не з його стягуватиме;
В· Подфункция відтворювального призначення реалізується за допомогою платежів, наприклад, за користування природними ресурсами. Ці податки мають чітку галузеву приналежність і призначені для залучення коштів, що використовуються в Надалі на...
