ння доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави; використання податкового інструментарію в якості непрямого методу регулювання економічної діяльності.
Податкову політику в залежності від розв'язуваних завдань і тривалості періоду можна розділити на податкову стратегію і податкову тактику. Податкова стратегія - довгостроковий курс, розрахований на перспективу і передбачає рішення концептуальних завдань податкової теорії. Податкова тактика - короткостроковий курс, що припускає рішення задач певного етапу розвитку суспільства за допомогою зміни механізму справляння податків та їх перерозподілу між бюджетами різних рівнів. Стратегія і тактика нероздільні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Важливо, щоб податкова політика поточного періоду і стратегія не суперечили один одному і відповідали конституційним засадам держави.
В економічній літературі розглядаються три типи податкової політики:
Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом «взяти все, що можна», тобто високим рівнем податкових вилучень.
Другий тип - політика розумних податків - загальний рівень податкового тягаря в державі невисокий. Така політика сприяє розвитку підприємницької активності. Держава мінімально втручається в економічні та соціальні процеси.
Третій тип - податкова політика, що передбачає досить високий рівень оподаткування, але при значній соціального захисту.
При сильній економіці всі типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерне поєднання першого і третього типів податкової політики. Важливе місце в процесі реалізації податкової політики займає податкове право - система фінансово-правових норм, що регулюють відносини по встановленню, запровадження і стягування податків шляхом видання відповідних законодавчих актів. Податкове право встановлює обов'язок платників податків по сплаті податків, регламентує процедуру обчислення і сплати податків, порядок податкового контролю та застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.
Основу правового забезпечення податкових відносин становлять Конституція, Податковий кодекс, федеральні закони та закони суб'єктів Російської Федерації по податках. Податкова політика здійснюється з допомогою таких методів:
управління. Управління полягає в організуючою і розпорядчої діяльності фінансових і податкових органів, яка націлена на створення ефективної системи оподаткування і грунтується на об'єктивних закономірностях розвитку.
інформування (пропаганди). Інформування (пропаганда) - діяльність фінансових і податкових органів щодо доведення до платників податків інформації, необхідної їм для правильного виконання податкових обов'язків. Мається на увазі інформація про діючі податки і збори, порядку їх обчислення, терміни сплати і т.п.
виховання. Виховання має своєю метою прищеплення платникам податків усвідомленої необхідності сумлінного виконання ними своїх податкових обов'язків і передбачає здійснення просвітницької роботи з роз'яснення необхідності оподаткування для держави і суспільства.
консультування. Консультування зводиться до роз'яснення фінансовими і податковими органами особам, відповідальним за виконання податкових обов'язків, положень законодавства про податки і збори, застосування яких на практиці викликає у них труднощі.
пільгування. Пільгування діяльність фінансових органон з надання окремим категоріям платників податків змоги не сплачувати податки чи збори.
контролювання. Контролювання являє собою діяльність податкових органів з використанням спеціальних форм і методів по виявленню порушень законодавства про податки і збори, в кінцевому рахунку, націлену па досягнення високого рівня податкової дисципліни серед платників податків та податкових агентів.
примусу. Примус - діяльність податкових органів з примусового виконання податкових обов'язків за допомогою застосування щодо несумлінних платників податків заходів стягнення та інших санкцій.
До недавнього часу при проведенні податкової політики податковими органами переважно використовувалися методи управління, контролювання і примусу, тепер же отримують розвиток інформування, консультування і виховання населення. Це означає, що податкова політика більшою мірою стала враховувати інтереси платників податків.
. Спеціальні податкові режими за законодавством Російської Федерації
Поряд із загальною системою оподаткування в Росії існують спеціальні податкові режими для суб'єктів малого підприємництва. Популярні...
