о обліку методом нарахування. При касовому методі це неможливо, оскільки вимоги бухгалтерського та податкового обліку стосовно моменту відображення господарських операцій не збігаються. Аналітичні регістри повинні бути взаємопов'язані з податковими деклараціями та розрахунками.
Регістри проміжних розрахунків призначені для відображення та зберігання інформації про порядок проведення платником податків розрахунків проміжних показників, необхідних для формування податкової бази в порядку, передбаченому главою 25 НК РФ. Під проміжними показниками розуміються показники, для яких не передбачено відповідних окремих рядків у декларації, тобто їх значення хоч і беруть участь у формуванні звітних даних, але не в повному обсязі через спеціальний розрахунок або у складі узагальнюючого показника. Показники регістрів даної групи повинні в повному обсязі відобразити всі етапи проведення проміжних розрахунків і величину всіх показників, що беруть участь у розрахунку.
Регістри обліку стану одиниці податкового обліку є джерелом систематизованої інформації про стан показників об'єкта обліку, інформація про яких використовується більше одного звітного (податкового) періоду. Ведення регістру має забезпечити відображення інформації про стан об'єкта обліку на кожну поточну дату і зміні стану об'єктів податкового обліку в часі.
міститься в регістрах інформація про величину показників використовується для формування суми витрат, що підлягають обліку в складі того чи іншого елемента витрат у поточному звітному періоді.
Регістри обліку господарських операцій є джерелом систематизованої інформації про проведені організацією операціях, які тим чи іншим чином впливають на величину податкової бази в поточному або майбутніх періодах. Справжній перелік включає в себе всі основні операції, пов'язані з втратою або отриманням права власності на об'єкти цивільних прав (майно, в тому числі гроші, роботи, послуги права) за угодами з третіми особами. По відношенню проведених організацією операцій за визнанням заборгованостей та інших встановлених Кодексом об'єктів оподаткування перелік може бути доповнений. Зокрема, в ньому відсутні регістри з обліку операцій виявлення результатів інвентаризації, переоцінки майна (крім майна, що амортизується та цінних паперів) та ін.
Ведення регістрів формування звітних даних забезпечує інформацією про порядок отримання значень конкретних рядків податкової декларації. Одночасно в цих регістрах як результат розрахунків виявляється і систематизується та інша інформація, що переноситься в регістри обліку стану одиниці податкового обліку або регістри проміжних розрахунків.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно, виходячи з законодавчо встановленого принципу - послідовності застосування норм і правил податкового обліку від одного податкового періоду до іншого.
Порядок ведення податкового обліку встановлюється в обліковій політиці для цілей оподаткування. Вона затверджується наказом (розпорядженням) керівника. Зміни облікової політики допускаються в разі: зміни законодавства; зміни застосовуваних методів обліку; якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності (в обліковій політиці необхідно відобразити порядок їх обліку). Зміни, внесені до облікову політику, повинні застосовуватися з початку нового податкового періоду.
Дані податкового обліку повинні відображати:
порядок формування суми доходів і витрат;
порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді;
суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах;
порядок формування сум створюваних резервів;
суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку. Підтвердженням даних податкового обліку є:
Первинні облікові документи.
Аналітичні регістри податкового обліку. Аналітичні регістри податкового обліку - зведені форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згруповані відповідно до вимог НК РФ, без розподілу (відображення) по рахунках податкового обліку. Регістри призначені для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, аналітичних даних податкового обліку для відображення в розрахунку податкової бази. Дані податкового обліку повинні відображати безперервно в хронологічному порядку об'єкти бухгалтерського обліку для цілей оподаткування. Форми регістрів, порядок відображення в них аналітичних даних, даних первинних облікових документів розробляються платником податку самостійно і встановлюються додатками до облікової по...
