амеральним перевірок (проводяться тільки податковою інспекцією);
самостійним перевіркам податкового органу та органу податкової поліції;
спільним перевіркам (у тому числі з іншими правоохоронними органами);
контрольним перевіркам (проводяться органами податкової поліції після перевірок податкових органів).
Державним податковим інспекціям, органам податкової поліції та їх посадовим особам надано право застосовувати до підприємств, організаціям і установам встановлені законодавством санкції, а також накладати на їх посадових осіб та фізичних осіб, винних у порушенні податкового законодавства, адміністративні штрафи і надсилати матеріали в слідчі органи для притягнення порушників до кримінальної відповідальності.
Посадові особи податкових органів вправі здійснювати перевірки та обстеження на підставі письмового доручення керівника податкового органу проведення перевірки конкретного платника податків при пред'явленні службового посвідчення і при необхідності відповідної форми допуску (якщо підприємство режимне).
При здійсненні своїх повноважень працівники податкових органів вправі обстежувати будь-які приміщення і об'єкти, що використовуються для отримання доходів або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від їх місцезнаходження (виробничі, складські, торговельні та інші приміщення).
За згодою платника податків перевірка може проводитися і в податковому органі. У цьому випадку співробітники податкової інспекції або податкової поліції зобов'язані вручити керівнику підприємства крім доручення на проведення перевірки запит про надання документів.
Відповідно до законодавства, співробітники податкової поліції для проведення перевірки не вправі вилучати бухгалтерські, договірні та інші документи платника податків. Вилучення допускається тільки в тому випадку, якщо в ході перевірки встановлено факти приховування оподатковуваної бази, і є достатні підстави вважати, що первинні документи, що підтверджують ці факти, підмінені або знищені. Вилучення проводиться на підставі зареєстрованого та завіреного гербовою печаткою постанови, яка виноситься посадовою особою, що проводить перевірку. У ході вилучення складається протокол.
Якщо платник податків вважає, що вилучення документів вироблено без достатніх на те підстав, він має право оскаржити дії співробітників податкових органів у вищій інстанції відповідного податкового органу або в судовому порядку.
Списання коштів в безакцептному порядку. Рішення про безакцептне списання грошових коштів з рахунків платників податків - юридичних осіб - приймається керівником податкового органу, які виявили приховування (заниження) прибутку на підставі акта перевірки. Списання податкових недоїмок з рахунків фізичних осіб не допускається, стягнення в даному випадку можливо тільки в судовому порядку.
Якщо списання ще не було вироблено, платник податків, не згодний з актом перевірки, має право подати до арбітражного суду за місцем знаходження податкового органу позовну заяву про визнання недійсним акту державного органу (держмито становить 10 мінімальних розмірів оплати праці) і заява про забезпечення позову, щоб не допустити списання коштів до моменту прийняття судом рішення. Якщо списання вже відбулося, то платник податків має право вимагати в судовому порядку повернення всієї списаної суми з відшкодуванням йому збитку.
1.2 Проблеми при захисті прав платників податків
Особливості становлення податкової системи Російської Федерації на сучасному етапі безпосередньо пов'язані з посиленням ролі держави, яка є основним учасником податкових правовідносин. Механізм оподаткування включає в себе не тільки податкові органи, а й в цілому всю систему органів державної влади та місцевого самоврядування, що формують податкову політику, а також судових органів, що сприяють її реалізації.
Як правило, податкова діяльність держави охоплює чотири напрямки, стосовно до яких виникають різні податкові відносини:
. формування, правове регулювання і забезпечення належної діяльності системи податкових органів держави ( податкової структури держави або податкової адміністрації );
. формування податкової системи держави, тобто встановлення, введення, зміна та скасування допомогою прийняття відповідних нормативних правових актів податків різного рівня;
. виробництво справляння чи сплати податку та здійснення контролю за цими процесами з боку податкових органів держави;
. встановлення фінансово-правової відповідальності за порушення податкового законодавства, встановлення порядку провадження у с...
