ть системою корпоративного податкового менеджменту, в рамках якої вирішується завдання грамотного і за-кінного у правовому відношенні зменшення податкового тягаря для кожного платника податків. Податковий менеджмент вносить прямий внесок у прибутковість бізнесу, тому що дозволяє своєчасно виявити фінансові резерви для їх капіталізації.
Пошук шляхів оптимізації податкових платежів являє собою один з напрямків податкового планування, один з елементів податкового менеджменту підприємства. Під податковим плануванням розуміється цілеспрямована діяльність платника податків, орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів до бюджету.
Оптимізація податкових платежів залежить від тяжкості податкового тягаря та обгрунтованості претензій з боку податкових адміністрацій. Суттєву роль відіграє загальний стан бюджетно-податкового та фінансового регулювання економіки, здійснюваного державою. p> Існують два види податкового планування: зовнішнє і внутрішнє.
Зовнішнє податкове планування може проводитися декількома методами: заміни податкового суб'єкта, заміни виду діяльності, заміни податкової юрисдикції.
Метод заміни податкового суб'єкта грунтується на використанні з метою податкової оптимізації такої організаційно-правової форми ведення бізнесу, щодо якої діє більш сприятливий режим оподаткування. Так, наприклад, включення в бізнес-схему В«інваліднихВ» компаній, мають пільги як товариства інвалідів або мають частку інвалідів в штаті більше певного рівня - дозволяє економити на прямих податках.
Метод зміни виду діяльності податкового суб'єкта передбачає перехід на здійснення таких видів діяльності, які оподатковуються в меншій мірі в порівнянні з тими, які здійснювалися. Прикладом використання цього методу може служити перетворення організації торгівлі в торгового агента або комісіонера, працює за В«чужогоВ» дорученням з В«чужимВ» товаром за певну винагороду, або використання договору товарного кредиту - з міркувань легшого обліку і меншого оподаткування.
Метод заміни податкової юрисдикції полягає в реєстрації організації на території, що надає при певних умовах пільгове оподаткування. Вибір місця реєстрації (території і юрисдикції) важливий за умови неоднорідності території. Коли кожен регіон країни наділений повноваженнями щодо формування місцевого законодавства і на цьому полі суб'єкти мають деякою свободою, кожна територія використовує цю свободу по-своєму. Звідси відмінності в розмірі податкових відрахувань. Раз-работка стратегії розвитку компанії має на увазі можливу організацію аффіліаціонних структур у зовнішніх зонах з мінімальним податковим тягарем (офшор).
При виборі місця реєстрації орієнтуються не тільки на розмір по-даткових ставок. При невеликих податкових ставках законодавством зазвичай встановлюється розширена податкова база, що в кінцевому підсумку може при-вести до зворотного ефекту - підвищення податкових платежів. Якщо невелика податкова ставка жорстко прив'язана до одиниці результату діяльності, то податкове планування стає практично неможливим. І навпаки, при формально високих податкових ставках цілком можливе зниження податкового тягаря, оскільки існують різні пільги, пов'язані з частини податків, що встановлюються на рівні місцевих суб'єктів влади. p> Загальні методи внутрішнього планування
Вибір облікової політики організації, що розробляється і приймається один раз на фінансовий рік, - найважливіша частина внутрішнього податкового планування. Цей документ підтверджує обгрунтованість і законність того чи іншого тлумачення нормативних правових актів і дій відносно ведення бухгалтерського обліку та предоставдяет можливість підприємству оптимізувати податкові відрахування до бюджет. Згідно ПБУ, існує поняття В«допущенняВ», в межах яких підприємства можуть самостійно визначати політику низки витрат, а, отже, впливати на розмір податкових відрахувань. До таких В«допущеннямВ» відносяться:
Метод списання на собівартість матеріалів:
А) за середньої собівартості закупівель;
Б) методом ФІФО - за собівартістю закупівель першої партії;
В) методом ЛІФО - списання по собівартості останньої партії;
Г) за вартістю одиниці товару.
Одним з часто використовуваних методів податкової оптимізації є зниження оподатковуваного прибутку за рахунок застосування прискореної амортизації та/або переоцінки основних засобів. Так, якщо можливості для прискорений-ної амортизації в Росії невеликі, то переоцінка основних засобів являє собою досить ефективний спосіб економії на податок на прибуток і податок на майно.
Оптимізація податкового режиму при здійсненні конкретної угоди. Мова йде про використання декількох договорів, що забезпечують одну угоду. Це допомагає вибрати оптимальний податковий режим здійснення конкретної операції з урахуванням графіка надходження і витрат...
