и фінансових і товарних потоків. p> Податкові пільги - одна з найважливіших деталей податкового планування. Теоретично пільги - один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльності та сфери економіки, які необхідні державі в міру їх соціальної значущості або через неможливість державного фінансування. p> Практично ж більшість пільг та їх застосування значною мірою залежать від місцевого законодавства. Як правило, значну частину пільг надають місцеві закони. p> Податкове законодавство передбачає такі пільги:
- неоподатковуваний мінімум об'єкта;
- вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта;
- звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
- зниження податкових ставок;
- цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків),
- інші податкові пільги. p> Наступними методами оптимізації оподаткування є метод відстрочки податкового платежу і метод прямого скорочення об'єкта.
Метод відстрочки податкового платежу заснований на можливості переносити момент виникнення об'єкта оподаткування на подальший календарний період. Відповідно до чинного законодавством термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування та календарним періодом. Використовуючи елементи методу заміни та методу розділення, можна змінити термін сплати податку або його частини на наступний, що дозволить істотно заощадити обігові кошти. p> Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування має на меті зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню, або заміну цього об'єкта іншим, оподатковуваним більш низьким податком або не оподатковуваних податком зовсім. Об'єктом можуть бути як господарські операції, так і обкладене податками майно, причому скорочення не повинно надати негативного впливу на господарську діяльність підприємця.
Кожен платник податків повинен юридично грамотно орієнтуватися в методах податкового менеджменту. Це дозволяє не тільки осягати складне податкове законодавство, але й оцінювати професійні послуги аудиторів. Жоден з методів сам по собі не приносить успіху в податковому плануванні, лише складена грамотно і з урахуванням всіх особливостей оптимізаційні схема дозволяє досягти планованого результату; навпаки, неякісна схема податкової оптимізації може завдати компанії відчутної шкоди. Будь-яка схема перед впровадженням перевіряється на відповідність кільком критеріям: розумності, ефективності, відповідності вимогам за-кону, автономності, надійності, нешкідливості.
Будь-який метод оптимізації податкових платежів повинен мати в якості основи економічне обгрунтування та документальне оформлення. Більшість судових рішень на користь податкових органів посилаються на відсутність економічної вигоди від здійснення тих чи інших господарських операцій. Адже метою здійснення будь-якої економічної діяльності повинна бути прибуток, а не ухилення від сплати податків. Всі підтверджені витрати повинні бути направлені на отримання доходу. А якщо в результаті господарської діяльності утворився збиток - це не вина платника податків, а швидше сукупність обставин, що склалися (Змінилася кон'юнктура ринку, падіння цін, зміна структури попиту та тощо). p> Згідно податковому законодавству, всі витрати повинні бути доку-ментально оформлені. При цьому з метою безпечної оптимізації податкових платежів не повинно бути невідповідностей між бухгалтерським обліком і наявними документами, підтверджують витрати. Суми, контрагенти і умови, передбачені договорами, повинні відповідати сумам, контрагентам і умовам, відбитим в обліку. p> Не слід зловживати застосуванням схем з мінімізації податкових платежів. Якщо по звітності рентабельність підприємства є надзвичайно низькою, це може викликати підозру у податкових органів, що може спровокувати проведення виїзної податкової перевірки. Для самостійної оцінки податкових ризиків допоможуть критерії, розроблені податковими органами і відкрито публікуються в ЗМІ. p> При мінімізації податкових платежів всі деталі повинні бути ретельно продумані. Документи, що підтверджують витрати, повинні мати всі необхідні реквізити, ціни повинні бути розраховані таким чином, щоб з-відповідати вимогам, передбаченим податковим законодавством (зокрема, ст.40 НК РФ). Також необхідно оцінити економічний ефект від використання планованого методу оптимізації податкових платежів і ризик настання можливих негативних наслідків. br clear=all>
2. Методики бюджетно-податкового планування та прогнозування, що приймаються в міжнародній практиці
Система державного управління оподаткуванням займається координацією і вдосконаленням всіх сторін оподаткування, тому до неї застосовне поняття В«державний податковий менеджмент В».
В«Державний податковий менеджмент являє собою систему управління органами державної влади, податковими потоками в рамках встановлених процедур...
