казом Міністерства фінансів СРСР від 01.11.91 № 56 В«План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та інструкція щодо його застосування В», наказом Міністерства фінансів РФ від 15.01.97 № 2 В«Про порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами, а також іншими нормативними актами.
1.4. Класифікація цінних паперів
Цінні папери класифікують за різними ознаками: за зв'язку з статутним капіталом, формами власності, термінами їх дії тощо
У Залежно від зв'язку з статутним капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою утворення статутного капіталу і боргові.
До вкладенням в цінні папери з метою утворення статутного капіталу акції інших організацій, підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і дають право на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд.
До боргових цінних паперів належать облігації, заставні, депозитні і ощадні сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.
За формами власності розрізняють державні та недержавні цінні папери.
У Залежно від терміну, на який зроблено фінансові вкладення в цінні паперу, вони поділяються на довгострокові (коли встановлений термін їх погашення перевищує 1 рік або вкладення здійснені з наміром отримувати доходи по них більше 1 року) і короткострокові (коли встановлений термін їх погашення не перевищує 1 року або вкладення здійснено без наміру отримувати доходи по них більше 1 року).
1.5. Документи для оформлення руху цінних паперів
Відповідно до наказом МФ РФ від 15.01.97 № 2 всі види цінних паперів, що зберігаються в організації, повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів. Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, пронумерована, скріплена печаткою організації і підписами керівника і головного бухгалтера підприємства, а також мати такі обов'язкові реквізити:
- найменування емітента;
- номінальна ціна цінного паперу;
- покупна вартість цінного паперу;
- номер, серія і т.д.
- загальне кількість придбаних цінних паперів;
- дата покупки цінного паперу;
- дата продажу цінного паперу.
Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник підприємства. p> Виправлення в Книгу обліку цінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера з зазначенням дати внесення виправлень.
У разі ведення Книги обліку цінних паперів за допомогою засобів обчислювальної техніки результативна інформація може формуватися у вигляді вихідного документа на машинозчитуваних носіях. Роздруківка інформації з машинозчитуваних носіїв здійснюється в міру необхідності або вимозі органів, які здійснюють контроль відповідно до законодавством Російської Федерації.
Якщо для зберігання бланків цінних паперів підприємство користується послугами депозитарію, то цінні папери продовжують числитися в бухгалтерському обліку у підприємства власника з вказівки в аналітичному обліку реквізитів депозитарію. p> 1.6. Аналітичний облік цінних паперів
Аналітичний облік цінних паперів ведеться за видами вкладень (акції, облігації та ін) та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення (організації - продавці цінних паперів) з обов'язковим отриманням даних про фінансові вкладення на території країни і за кордоном.
Довгострокові фінансові вкладення враховують на активному рахунку 06 В«Довгострокові фінансові вкладенняВ», до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:
06-1 В«Паї й акціїВ»;
06-2 В«ОблігаціїВ» та ін
За дебетом рахунка 06 відображають фінансові вкладення організації (на термін більше 1 року) з кредиту відповідних рахунків (51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ»). З кредиту рахунку 06 списують фінансові вкладення на рахунок 48 В«Реалізація інших активівВ».
Короткострокові фінансові вкладення враховують на активному рахунку 58 В«Короткострокові фінансові вкладенняВ», до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:
58-1 В«Облігації та інші цінні папери";
58-2 В«Депозити та ін
Засоби довгострокових і короткострокових фінансових вкладень, переведених організацією, на які у звітному періоді не отримані документи, що підтверджують права організацій, враховуються на рахунках +06 І 58 відокремлено. p> Облігація
Облігація - це вид цінного паперу, по якій її власнику виплачується щорічний дохід, розмір якого заздалегідь встановлений у формі певного відсотка до номінальної вартості. Облігації можуть бути випущені державою або під його контролем, тобто емітентом можуть бути також акціонерні товариства, компанії та організації. p> Державні короткострокові безкупонні облігації
Бухгалтерський облік ДКО...
