ведеться на рахунку 58 В«Короткострокові фінансові вкладенняВ» на субрахунку 58-1 В«Облігації та інші цінні паперу В». Реалізація і вибуття відображається по рахунку 48 В«Реалізація і вибуття інших активів В».
Казначейські зобов'язання
У бухгалтерському обліку є особливості відображення операцій з КО залежно від первинного чи вторинного обігу. До первинного зверненням належать операції, які не отримали обов'язкове кількість індосаментів (розрахунків), а до вторинному поводження - отримали обов'язкова кількість розрахунків.
Бухгалтерський облік операцій з КЗ на первинному ринку
Всі обов'язкові розрахунки проводяться за номінальної вартості, а операції, пов'язані з обміном і погашенням на податкові звільнення, виробляються за розрахунковою вартістю. Первинний власник КЗ під час придбання за номіналом робить наступний запис:
Дебет 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В»
Кредит 96 В«Цільові фінансування і надходження В».
При погашенні кредиторської заборгованості шляхом переведення КО утримувачем КО робиться проводка в розмірі їх номінальної вартості:
Дебет 60 В«Розрахунки з постачальниками і підрядниками В»(76В« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»і т.п.).
Отримання КО в рахунок дебіторської заборгованості відображається за номіналом наступним чином:
Дебет 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В»
Кредит 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В»(76В« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»).
Погашення КО у останнього держателя шляхом перерахування грошових коштів відображається записом:
- у розмірі номінальної вартості:
Дебет 51 "Розрахунковий рахунок"
Кредит 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В»;
- на суму відсотків по КЗ:
Дебет 51 В«Розрахунковий рахунокВ»
Кредит 80 В«Прибутки та збиткиВ».
Якщо погашення КО відбувається шляхом видачі податкового звільнення, то робиться запис з обов'язковим відображенням у аналітичному обліку реквізитів отриманого податкового звільнення:
Дебет 68 В«Розрахунки з бюджетомВ»
Кредит 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В».
При настанні терміну погашення КЗ первинний тримач робить наступний запис:
Дебет 96 В«Цільові фінансування і надходження В»
Кредит 87 В«Додатковий капіталВ».
Бухгалтерський облік операцій з КЗ на вторинному ринку
Реалізація, передача, інше вибуття КЗ при вторинному їх розміщенні відображаються на рахунку 48 В«Реалізація інших активовВ» в порядку, встановленому Інструкцією щодо застосування рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, затвердженої наказом МФ СРСР від 01.11.91 № 56. При цьому, якщо покупна вартість цінних паперів менше або більше номіналу, то різниця між ними підлягає донарахування або списанню до того моменту, поки оцінка не буде дорівнює номінальній вартості. Операція з донарахування (списанню) проводиться рівномірними щомісячними сумами по рахунках:
Дебет 58 В«Короткострокові фінансові вкладення В»
Кредит 80 В«Прибутки та збиткиВ».
При реалізації КЗ при їх вторинному розміщенні робиться запис:
Дебет 81 В«Використання прибуткуВ»
Кредит 48 В«Реалізація інших активівВ».
В
Облігації федеральної позики з змінним купонним доходом
Облігації федерального позики зі змінним купонним доходом (ОФЗ) є іменними купонними середньостроковими державними цінними паперами та надають їх власникам право на отримання номінальної вартості облігації при її погашенні і отримання купонного доходу у вигляді відсотка до номінальної вартості облігації. p> Бухгалтерський облік ОФЗ ведуть на рахунку 58 В«Короткострокові фінансові вкладеньВ» на окремому субрахунку, а операції з вибуття відображаються на рахунку 48 В«Реалізація та вибуття інших активівВ».
Облігації державної ощадної позики
Облігації державної ощадної позики (ОГСЗ) випускаються відповідно до Генеральними умовами випуску та обігу облігацій державної ощадної позики РФ, затвердженими постановою Уряду РФ від 10.08.95 № 812, на спеціальних бланках на пред'явника, які мають кілька ступенів захисту. ОГСЗ надають право на отримання процентного доходу, що нараховується щоквартально до номіналу, і самого номіналу при погашенні. У першу чергу власниками ОГСЗ є фізичні особи, рідше юридичні. Бухгалтерський облік ОГСЗ ведеться аналогічно обліку ОФЗ.
Облігації внутрішньої державної валютного облігаційної позики
Облігації внутрішньої державної валютного облігаційної позики (ОВВЗ) випущені МФ РФ 14 травня 1993 Власниками даних облігацій є власники валютних рахунків в Зовнішекономбан...
