рахунок 10 "Матеріали", рахунок 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей ", рахунок 60" Розрахунки з постачальниками та підрядниками ", рахунок 91" Інші доходи і витрати ".
Так як матеріали не були оплачені, то ПДВ не підлягає заліку з бюджетом і повинен бути погашений за рахунок власних коштів.
СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ» відвантажило продукцію покупцеві, але грошові кошти за поставку не отримало протягом строку позовної давності, тому списало дебіторську заборгованість на інші витрати і одночасно суму заборгованості віднесло на позабалансовий рахунок 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів ".
У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі проводки:
Д 90 - До 43 - списана на реалізацію собівартість продукції;
Д 62 - До 90 - пред'явлений рахунок покупцеві;
Д 90 - До 68 - нарахований ПДВ від реалізації продукції;
Д 90 - До 44 - списані на реалізацію комерційні витрати;
Д 90 - До 99 - визначено прибуток від реалізації продукції;
Д 91 - До 62 - списано на інші витрати безнадійна дебіторська заборгованість;
Д 007 - заборгованість переведено на позабалансовий рахунок,
де: рахунок 43 "Готова продукція", рахунок 44 "Витрати на продаж ", рахунок 62" Розрахунки з покупцями і замовниками ", рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів", рахунок 90 "Продажі", рахунок 91 "Інші доходи і витрати", рахунок 99 "Прибутки і збитки ".
Витрати від списання безнадійної до одержання дебіторської заборгованості зменшують базу оподаткування по податку на прибуток. Якщо по закінчення якогось терміну покупець ліквідує свою заборгованість, то отримана підприємством на розрахунковий рахунок (рахунок 51 "Розрахункові рахунки") грошова сума оприбутковується як інші доходи, які включаються до складу оподатковуваної бази по прибутку, а заборгованість списується з позабалансового обліку:
Д 51 - До 91 - відображено доходи від погашення списаної у збиток заборгованості;
До 007 - списана з позабалансового обліку погашена дебіторська заборгованість.
СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ» перерахувало аванс постачальнику матеріалів. Через деякий час колгосп отримало всю партію замовленого матеріалу згідно з укладеним договором про поставку. Після цього воно доплатило постачальнику суму, що залишилася. У бухгалтерському обліку були оформлені такі запису:
Д 60-А - До 51 - перерахований аванс постачальнику матеріалів;
Д 10 - До 60 - врахована вартість всієї партії матеріалів (без ПДВ);
Д 19 - До 60 - відображено суму ПДВ по отриманої партії матеріалів;
Д 60 - До 60-А - проведений залік авансу;
Д 60 - До 51 - здійснено доплату за всю партію матеріалу;
Д 68 - До 19 - здійснено залік з бюджетом з ПДВ,
де: субрахунок 60-А "Розрахунки за авансами виданими".
СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ» через арбітражний суд пред'явило претензію своєму підряднику за неякісно виконану роботу. Арбітражний суд прийняв постанову про задоволення претензії. Відповідач перерахував гроші на розрахунковий рахунок підприємства. У бухгалтерському обліку зроблені такі проводки:
Д 76 - До 91 - відображено суму пред'явленої претензії з урахуванням ПДВ;
Д 91 - До 68 - нарахований ПДВ за задоволеної претензії;
Д 51 - До 76 - надійшли грошові кошти в рахунок задоволення претензії,
де: рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "(субрахунок" Розрахунки за претензіями ").
Підрядник отримав аванс від СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ». Підрядник провів весь обсяг робіт за договором і здав за актом колгоспу. СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ» перерахував залишок коштів по виконаному договором. У бухгалтерському обліку були оформлені такі записи:
Д 51 - До 62-А - отримано аванс на проведення робіт;
Д 90 - До 20 - списана на реалізацію собівартість виконаних робіт;
Д 90 - До 68 - нарахований ПДВ від реалізації виконаних робіт;
Д 62 - До 90 - пред'явлений рахунок замовнику на весь обсяг робіт;
Д 90 - До 99 - визначено прибуток від реалізації виконаних робіт;
Д 62-А - До 62 - здійснено залік отриманого авансу;
Д 51 - До 62 - отримано залишок грошових коштів за договором,
де: субрахунок 62-А "Розрахунки за авансами одержаними".
СГВК В«Племптіца-МожайскоеВ» визначена сума резерву з сумнівним боргами на поточний період у розмірі 1000 руб. Практично було використано 900 руб. Залишок наприкінці періоду переведений в інші доходи. У бухгалтерському обліку слід виконати проводки:
Д 91 - До 63 1000 - сформований резерв по сумнівних боргах;
Д 63 - До 62 900 - погашені дебіторські заборгованості, що не реальні до отримання;
Д 63 - До 91 100 - включена до складу інших доходів сума залишку резерву,
де: рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", рахунок 63 "Резерви по сумнівним бо...
