ня договорів податкового кредиту, інвестиційного податкового кредиту (ст. Ст.65 і 66 НК РФ), договору про заставу майна (ст.73 НК) і договору поруки (ст.74 НК).
На практиці впровадження результатів дослідження сприяє підвищенню ефективності проведених заходів податкового контролю, своєчасному виявленню податковими органами можливих порушень податкового законодавства та мінімізації наслідків даних фактів, створенню більш ефективного механізму оскарження дій і бездіяльності органів податкового контролю та захисту інтересів платників податків , а також встановлення відносин співробітництва і кооперації між податковими органами та платниками податків.
У податкових правовідносинах більше спостерігається відступ від головної якості адміністративних відносин - нерівності сторін, підпорядкованості однієї сторони іншій. Так, платник податків має право не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів, що не відповідають Податковому кодексу або іншим федеральним законам, вимагати в установленому порядку відшкодування в повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб.
Суб'єкти податкового правовідносини, як платники податків, так і уповноважені органи, наділені свободою купувати фінансові права та обов'язки лише в тому обсязі, який встановлено законом. Поділ повноважень податкових органів і прав платника податків є однією з проблем адміністрування податків.
З метою підвищення ефективності контрольної роботи під час проведення виїзних і камеральних податкових перевірок доцільно розширити закритий перелік додаткових заходів податкового контролю, включивши в ст.101 НК РФ, такі заходи, як огляд територій і приміщень, предметів і документів , виїмка документів і предметів, залучення фахівця для надання допомоги в реалізації контролю сплати податків і зборів, залучення свідка, експерта, спеціаліста, понятих, перекладача.
3.3 Пропозиції щодо вдосконалення організації податкових перевірок
Законодавство з кожним днем ??все більше розвивається, безліч проектів, документів, наказів спрямованих на вдосконалення податкового адміністрування розробляються, приймаються, відправляються на перерассмотреніе у зв'язку з чим пропонуємо наступні пропозиції щодо вдосконалення даної галузі законодавства. Одна з проблем податкових органів при проведенні заходів податкового контролю - встановлення факту участі фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, у схемах ухилення від оподаткування, у тому числі бенефіціаріїв - кінцевих одержувачів необгрунтованої податкової вигоди. Розподіл на користь цих фізичних осіб і перерозподіл між ними фінансових потоків у цих випадках приховано від контролю податкових органів, оскільки в даний час податкові органи не наділені правом отримувати від банків для цілей податкового контролю відомості у відношення рахунків (вкладів) фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями.
У зв'язку з чим пропонується надати податковим органам право на отримання від банків відомості про наявність рахунків, внесків і про залишки коштів на рахунках, виписки з операцій на рахунках, за вкладами фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями , в банк за наявності згоди керівника вищого податкового органу або керівника (заступника керівника) федерального органу ісполнітельной влади, уповноваженого з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, у випадках проведення податкових перевірок щодо цих осіб або витребування документів відповідно до п.1 ст.93 Кодексу.
Наявність цього доступу податкових органів до такої інформації необхідно для цілей податкового контролю та невідворотності покарання осіб, які займаються протиправною діяльністю.
Актуальним є вдосконалення процедури камеральної податкової перевірки податкових декларацій з ПДВ, податкових декларацій з податку на прибуток організації, в яких вказані збитки, а також уточнених податкових декларацій, в яких вказані суми податків у розмірах, менших раніше заявлених. При цьому пропонується надати податковим органам для цілей податкового контролю право витребувати виписки з регістрів податкового або бухгалтерського обліку чи інші документи, що підтверджують достовірність даних, внесених до податкові декларації, рахунки - фактури і первинні документи.
Податковим органам доцільно також надати право при проведенні камеральної податкової перевірки на основі уточненої податкової декларації, наданої по закінченню двох років з дня, встановленого для подання податкової декларації з відповідного податку за відповідний період, в якій зменшена сума податку , що підлягає сплаті до бюджету, у порівнянні з раніше наданої податкової декларацією, податковий орган має право витребувати у платника под...
