укладає договори возмездного надання послуг з організацією-замовником. Так само як і в попередній схемі, страхові внески сплачує сторона, що має пільгові ставки, а інша сторона договору отримує можливість зменшити податкову базу по прибутку на вартість послуг з аутсорсингу. Якщо організація - аутсорсер застосовує об'єкт «доходи, зменшені на величину витрат», то витрати на зарплату і внески до соціальних фондів будуть включатися до витрат компанії. І якщо за наслідками податкового періоду величина витрат аутсорсера буде дорівнює або більше суми доходів, то компанія заплатить мінімальний податок у розмірі 1% від суми отриманих доходів.
Для того щоб уникнути претензій перевіряючих, необхідне дотримання наступних правил:
а) обґрунтування організацією-замовником наявності ділової мети укладання договорів;
б) відповідність вартості наданих аутсорсером послуг їх об'ємом, а також вартості аналогічних послуг, пропонованих іншими виконавцями;
в) розбіжність послуг аутсорсера з посадовими обов'язками штатних співробітників організації-замовника;
г) виключення взаємозалежності сторін договору;
д) реальне надання аутсорсером послуг різним замовникам.
У не оподатковуваних страховими внесками виплатах теж залишилися лазівки для того, щоб зменшити відрахування компанії в позабюджетні фонди. Зокрема, до таких сумах належить компенсація за затримку заробітної плати. Її мінімальний розмір встановлений Трудовим кодексом і становить 1/300 ставки рефінансування за кожний день прострочення. Але ТК не забороняє самостійно встановити грошовий поріг. Крім того, компенсація може бути складовою: перша частина - пеня за прострочення виплат, друга - фіксована неустойка в розмірі 10-20 відсотків від суми боргу, яка може виплачується в разі затримки оплати праці більше 30 днів. Причому компанія може користуватися цим прийомом кожен місяць. Наприклад, у вересні вона тільки розрахувалася з боргами за серпень і ще нічого не заплатила співробітникам за поточний місяць. І так до тих пір, поки організація не розрахується з усіма боргами перед співробітниками, видавши їм зарплату в подвійному розмірі. Єдиною небезпекою для компанії є відсутність відрахувань на користь працівників більше двох місяців, що вже карається штрафом і відповідальністю керівництва аж до тюремного ув'язнення.
Не обкладаються страховими внесками і позики співробітникам. Враховані таким чином гроші приносять подвійну вигоду: на них не нараховуються страхові внески, та видані таким способом кошти можна віднести до витрат компанії, які заощадять 20% податку на прибуток. Щоб знизити можливі ризики, прощення боргу краще не оформляти. Працівник може не повертати позику вчасно, а компанія у нього не буде його вимагати. У разі підозр з боку податкового органу, є можливість підписати угоду про реструктуризацію боргу.
Крім того, керівники мають право робити співробітникам lt; # justify gt; Висновок з працівником договору оренди його майна (наприклад, мобільного телефону, комп'ютера, автомобіля) і виплата частки винагороди за працю через щомісячні орендні платежі. При цьому роботодавець враховує витрати на оренду у складі інших витрат, про що свідчить подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, і тим самим скорочує розмір податку на прибуток.
Однак з метою зниження ризиків залучення до відповідальності за несплату страхових внесків організації не можна укладати договір оренди майна з усіма працівниками, а тільки з тими, у кого дане майно пов'язано з виконанням трудових обов'язків. Важливо кваліфіковано сформулювати положення договору з тим, щоб перевіряючі не визнали оренду послугою, яку працівник надає роботодавцю.
Укладення цивільно-правових договорів з працівниками (підряду, возмездного надання послуг). У цьому випадку не сплачуються внески до ФСС на підставі подп. 2 п. 3 ст. 9 Закону. Однак цивільно-правовий договір обов'язково повинен містити положення про зміст виконуваних робіт або послуг, їх вартості, терміні виконання (надання) і не мати ознак трудового договору (посилань на посадові інструкції, соціальні гарантії тощо.).
Залучення на роботу за трудовим договором або договором цивільно-правового характеру іноземних громадян, які тимчасово перебувають на території Росії. Згідно подп. 15 п.1 ст. 9 Закону виплати працівникам у зазначеній ситуації не обкладаються страховими внесками. А оскільки приплив іноземної робочої сили в даний час йде в усі сфери діяльності, використання такої законодавчої можливості для зниження відрахувань до соціальних фондів актуально.
Слід мати на увазі, що в даний час втратив життєвість спосіб мінімізації внесків через виплати, вироблені з чистого прибутку організації в рамках трудових відносин між роботодавцем і прац...
