Зімняцкое доцільно перейти на спеціальний режим оподаткування (податкове навантаження зменшується на 2,97%).
Головний недолік спеціального податкового режиму пов'язаний з подальшим збільшенням диспаритету цін на сільськогосподарську і промислову продукцію на суму ПДВ. У зв'язку з чим неефективний перехід на ЕСХН для сільськогосподарських організацій і підприємців, у яких висока частка витрат, оплачуваних з ПДВ.
Крім того, платники ЕСХН в окремих випадках повинні нараховувати податок на додану вартість. При виставленні рахунку-фактури покупцеві організація-платник ЕСХН зобов'язана нараховувати ПДВ до виплати в бюджет і застосовувати відповідні податкові відрахування за умови подання декларації з ПДВ до податкових органів.
Перехід на сплату ЕСХН невигідний для сільськогосподарських товаровиробників:
) мають сильно зношені основні засоби, залишкова вартість яких невелика;
) створюють основні засоби господарським або підрядним способом, залишкова вартість яких не зменшує податкову базу по ЕСХН.
Для сільськогосподарських товаровиробників, не перейшли на сплату ЕСХН, існуючим законодавством передбачено пільгові ставки податку на прибуток від діяльності, пов'язаної з реалізацією виробленої та переробленої власної сільськогосподарської продукції. Однак розмір пільгових ставок з податку на прибуток для підприємств АПК в наступні податкові періоди буде перерозподілятися. Очевидно, що в кожний наступний період податкова ставка зростає. Сільськогосподарські підприємства, які не перейшли на сплату ЕСХН, будуть обкладатися податком на прибуток на загальних підставах. Даний факт буде стимулювати підприємства АПК до переходу на спеціальний режим оподаткування.
Сільськогосподарські підприємства, що не задовольняють вимогам спеціального податкового режиму, з 2015 року потраплять в невигідні умови, у зв'язку з чим будуть прагнути збільшити частку реалізованої продукції сільського господарства з метою зниження податкових платежів.
Одним з напрямків вдосконалення пропонується в сільськогосподарській організації ООО Зімняцкое використання податкового планування та введення в штат підприємства фахівця, відповідального за податкову політику підприємства та ефективність рішень у сфері оподаткування. Податкове планування є об'єктивною необхідністю і потребою кожної сільськогосподарської організації, яка зацікавлена ??в зниженні податкового навантаження законним способом. Використання на ТОВ ??laquo; Зімняцкое податкового планування дозволить фахівцям провести аналіз і оцінити податкову ситуацію, сформувати систему оптимальних рішень, що дозволяють досягти прогнозованої величини зростання виробництва.
Податкове планування більшою мірою враховує особливості сільськогосподарського виробництва (сезонність і великий термін оборотності капіталу) і мінімізує податкові платежі.
Таким чином, сільськогосподарські товаровиробники, бажаючі знизити податкове навантаження, повинні брати до уваги безліч чинників, в тому числі мають для них і перспективні наслідки. На ТОВ ??laquo; Зімняцкое пропонується застосування таких тактичних прийомів податкового планування, як оптимізація договірних відносин, раціональне розміщення активів і прибутку, використання податкових пільг, складання податкового календаря. Комплексне застосування стратегічних та оперативних методів в плануванні оподаткування сільськогосподарського підприємства дозволить оптимізувати його податкове навантаження і фінансові результати.
На закінчення відзначимо, що для подолання кризових явищ та активізації інвестиційної діяльності в сільському господарстві необхідно не тільки подальше вдосконалення оподаткування сільгосптоваровиробників, спрямоване на зниження податкового навантаження, а й надання податкових преференцій і поширення пільгових податкових режимів на підприємства з інших сфер економіки, що інвестують в сільське господарство чи сприяють розвитку інвестиційних процесів в аграрній сфері.
ВИСНОВОК
Випускна кваліфікаційна робота виконана на матеріалах ТОВ ??laquo; Зімняцкое raquo ;. На підставі проведених досліджень можна зробити висновки, що сільськогосподарські товаровиробники, що здійснюють свою діяльність при спеціальних режимах оподаткування, можуть платити єдиний сільськогосподарський податок, єдиний податок на поставлений дохід або використовувати спрощену систему оподаткування.
Єдиний сільськогосподарський податок замінює собою сплату чотирьох податків: податок на прибуток, податок на майно, єдиний соціальний податок, ПДВ. Виняток становить ПДВ, який має бути сплачений фірмами при ввезенні товарів через митний кордон РФ у відповідності з Податковим кодексом...
