носить сезонний характер, або виплата податкових платежів може спричинити за собою загрозу виникнення ознак банкрутства, господарюючий суб'єкт має право подати заяву про надання йому відстрочки або розстрочки по сплаті податкових платежів.
Відстрочка являє собою перенесення термінів сплати платежу на термін більш пізній, ніж передбачено НК РФ. Розстрочення податкових платежів - можливість здійснення платежу частинами, а не в повній сумі, що підлягає сплаті.
При цьому, слід пам'ятати, що в ряді випадків, на суму заборгованості можуть бути нараховані відсотки. Величина плати розраховується за допомогою формули 3.1 [13].
*; (3.1)
Де: СтЦБ - ставка рефінансування, встановлена ??Центральним банком Російської Федерації на момент набрання чинності ФЗ №42-ФЗ від 26 березня 1998 (ФЗ №120-ФЗ від 23 липня 1998 року); - розмір відсотка, встановлений в Рішенні уповноваженого органу, який може приймати значення: 1/2, 1/3;
- число календарних днів у році.
- розмір плати (у відсотках) за користування коштами бюджету при наданні відстрочок (розстрочок) за один день (з округленням до 2-х десяткових знаків після коми).
Н - сума заборгованості по конкретному податковому платежу, відстрочена (розстрочених) до сплати, відповідно до Рішення уповноваженого органу.
У разі надання відстрочки величина Н має постійне значення.
Законодавець встановлює деякі обмеження використання підприємством розстрочення чи відстрочення платежу. Господарюючий суб'єкт має право скористатися відстрочкою або розстрочкою на суму не перевищує вартість його чистих [3]. Динаміку зміни величини активів і боргових зобов'язань підприємства можна простежити на малюнку, представленому нижче.
Малюнок 3.2. Динаміка зміни величини активів і боргових зобов'язань підприємства ТОВ «Схід»
ТОВ «Схід» не виконує цієї умови, так як сума його чистих активів протягом аналізованого періоду залишається негативною, що пов'язано з тим, що сума активів підприємства значно нижче його зобов'язань.
Таким чином, застосування розстрочення чи відстрочення платежу в сформованій ситуації не представляється можливим.
Однак на підставі вищенаведених даних, ТОВ «Схід» має право скористатися спеціальним податковим режимом
При виборі між застосуванням спеціального податкового режиму (ЕСХН) або нульовою ставкою податку на прибуток ТОВ «Схід» необхідно керуватися даними, отриманими на підставі вищенаведених розрахунків.
Таким чином, порівнюючи дві можливості управління оподаткуванням підприємства, можна зробити висновок, що застосування пільгової податкової ставки з податку на прибуток (0%) для ТОВ «Схід» є предпочтительней переходу на ЕСХН з наступних причин:
застосування пільгової податкової ставкою не відіб'ється на виборі контрагентів і ціновій політиці підприємства;
термін застосування даної пільги досить віддалений у часі.
Таким чином, можна зробити висновок про те, що в рамках побудови ефективної системи внутрішнього податкового адміністрування ТОВ «Схід», для підприємства доцільним є застосування пільгової податкової ставки з податку на прибуток організації (0%).
Висновок
Система внутрішнього податкового адміністрування є необхідною частиною управління фінансовими потоками підприємства. Без ефективного комплексу заходів з управління оподаткуванням організації неможливе функціонування господарюючого суб'єкта.
Згідно з Конституцією РФ, кожна особа зобов'язана сплачувати законно встановлені податки і збори. Однак податкове законодавство залишає можливість управління податками при веденні фінансово-господарської діяльності, передбачаючи певні податкові режими для різних ситуацій, різноманітні методи для обчислення податкової бази, а також пільгові статті, що є основою корпоративного адміністрування. Відсутність уваги до даного процесу в рамках управління підприємством може призвести до таких наслідків як скорочення можливостей для розвитку, втрата фінансової стійкості.
У ході написання дипломної роботи були розглянуті питання внутрішнього податкового адміністрування як складового системи антикризового управління підприємства. Поставлені на початку роботи завдання були вирішені в процесі написання роботи.
У першому розділі Глави 1 був розроблений понятійний апарат. У ході аналізу теоретичних робіт з даного питання було сформульовано поняття систему внутрішнього податкового адміністрування як комплексу заходів з управління податками в рамках ведення фінансово-господарської діяльності. При цьому, в якості суб'єкта даної системи розглядався платник податків, об'єктів виступали податкові платежі і збори в позабюджетні фонди. Предмет податкового адміністрування - податкові відносини. Опис системи внутрішнього податкового адміністрування було представлено по засобам опису її елементі...
