но у межах календарного року.
Виходячи із зазначених вище вимог, ТОВ «Схід» не має право використовувати зазначені податкові режими., оскільки не відповідає умовам, визначеним податковим кодексом стосовно платників податків спеціальних податкових режимів.
Однак застосування ТОВ «Схід» системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників не є єдиним способом зниження податкового навантаження. Крім використання спеціальних податкових режимів підприємство також може використовувати й інші методи внутрішнього податкового адміністрування. Так, у разі, якщо організація - сільськогосподарський товаровиробник використовує загальний режим оподаткування, даний господарюючий суб'єкт має право на використання пільгової податкової ставки з податку на прибуток.
Вимоги до юридичної особи, який претендує на цю пільгу, залишаються тими ж, що і при переході на ЕСХН. Так, умова дотримання частки доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції в загальному доході від реалізації товарів не менше 70% діє і тут.
Відповідаючи даній вимозі, ТОВ «Схід» мало право претендувати на застосування пільгової податкової ставки. Це дозволило б підприємству використовувати ставку податку на прибуток рівну 0% в період з 2004 р по 2012 р, що істотно знизило б податкові витрати. При цьому, підприємство і далі сплачувала б податкові платежі за іншими видами податків. Однак, в структурі податків ТОВ «Схід», що підлягають сплаті, інші податки (за винятком ПДВ) займають лише незначну частку.
Економія на податкових платежах з податку на прибуток організації склала б в абсолютному вираженні 410 тис. руб.
Зміна податкового навантаження в процентному співвідношенні представлено в таблиці нижче.
Таблиця 3.5. Порівняння податкового навантаження ТОВ «Схід» при використанні пільгової ставки податку на прибуток і ставки податку на прибуток 20%
ПеріодОбщая податкове навантаження при застосуванні пільгової ставки податку на прибуток,% Загальне податкове навантаження при ставки податку на прибуток 20%,% Зміна рівня податкового навантаження,% 31.03.2009 г. 33,03% 33,03% 0,00% 30.06.2009 г. 15,54% 16,23% - 0,69% 30.09.2009 г. 8,00% 8,73% - 0,73% 31.12.2009 г. 6,18% 7, 52% - 1,34% 31.03.2010 г. 27,87% 27,87% 0,00% 30.06.2010 р 12,13% 12,13% 0,00% 30.09.2010 г. 7,94% 7,94% 0,00% 31.12.2010 г. 4,16% 4,17% - 0,01% 31.03.2011 г. 2,10% 2,10% 0 , 00% 30.06.2011 г. 1,71% 1,71% 0,00% 30.09.2011 г. 1 , 04% 1,04% 0,00% 31.12.2011 г. 0,55% 0,55% 0,00% 31.03. 2012 22,17% 22,17% 0,00% 30.06.2012 г. 22,17% 22,17% 0,00%
Таким чином, як видно з вищенаведеної таблиці протягом всього аналізованого періоду податкове навантаження внаслідок використання пільгової ставки податку на прибуток або залишалася на тому ж рівні, або зменшувалася. Зміна склало від - 0,01% до - 1,34%. І хоча в процентному вираженні, величина змін не велика, як було показано раніше, в абсолютному вираженні дана сума склала 410,00 тис. Руб.
Крім того, господарюючий суб'єкт продовжує бути платником ПДВ, що є визначальним фактором при роботі з контрагентами - платниками ПДВ.
Однак даний метод зниження податкового навантаження обмежений у часі. Не дивлячись на те, що терміни постійно відсуваються, законодавці планують поступове підвищення пільгової податкової ставки до 20%. Як наслідок, в довгостроковій перспективі даний спосіб зниження податкового навантаження не може бути використаний. Тим не менш, в ході поточної діяльності, він, безсумнівно, ефективний як способу зниження податкових витрат.
Крім того, як повідомляє Російська Бізнес-Газета у другому читанні законопроекту «Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації» депутатами Державної Думи було скасовано обмеження терміну застосування пільгової ставки податку на прибуток організацій. У планах законодавців підтримання даної міри до 2020 р.
Ще одним таким спосіб може виступати зміна строків сплати податків і зборів. Оскільки ТОВ «Схід» протягом усього аналізованого періоду зазнавало недолік коштів для покриття своїх зобов'язань, у тому числі перед бюджетом та позабюджетними фондами, очевидним видається застосування підприємством положень глави 9 НК РФ «Зміна строку сплати податку та збору, а також пенні і штрафу ».
Відповідно до статті 64 НК РФ, у випадку, якщо виробництво...
