діленнями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси, що включаються до загального баланс об'єднання, підприємства та організації (внутрібалансовие розрахунки ), зокрема, розрахунків по виділеному майну, за взаємною відпуску матеріальних цінностей, з продажу продукції, робіт, послуг, за передачу видатків по загальноуправлінської діяльності, з оплати праці працівникам підрозділів тощо.
Для обліку розрахункових операцій з суб'єктами господарювання та фізичними особами на підприємстві ВАТ В«Мінський завод будівельних матеріалівВ» використовується рахунок 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ». На цьому рахунку враховуються розрахунків некомерційного характеру з різними організаціями, розрахунки з фізичними або юридичними особами за виконавчими листами та інше. На досліджуваному підприємстві до даного рахунку передбачені такі субрахунки:
76/1 В«Розрахунки з організаціями та особами за виконавчими документамиВ»;
76/2 В«Розрахунки по майновому і особистому страхуваннюВ»;
76/3 В«Розрахунки за претензіямиВ»;
76/4 В«Розрахунки з квартиронаймачамиВ»;
76/5 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ».
Розрахунки між постачальником і покупцем за товари, послуги, роботи проводяться в безготівковій формі за допомогою платіжних доручень, вимог-доручень, акредитивів, чеків.
Всі форми розрахункових документів встановлено банком і повинні містити такі відомості: найменування розрахункового документа, номер і найменування банку платника, найменування УНН платника, номер рахунку в банку, найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку, номер банку-одержувача коштів, призначення платежу, сума платежу цифрами і прописом, в тому числі ПДВ, підписи посадових осіб, печатку підприємства.
Виходячи з наявних додатки, можна скласти такі проводки, використовувані на підприємстві ВАТ В«Мінський завод будівельних матеріалівВ», які представлено в таблиці 2.3.
Таблиця 2.3 - Кореспонденція рахунків з обліку розрахункових операцій на підприємстві ВАТ В«Мінський завод будівельних матеріалівВ»
Зміст господарської операцііКорреспондірую-щие счетаСумма, руб.Учетний регістр (додаток) ДебетКредіт1. Перераховано кошти РУП БЕЛОРУСНЕФТЬВИТЕБСКОБЛНЕФТЕПРОДУКТ за топліво60513000000Платежное доручення № 7504 від 21.07.2011 року (Додаток АР) 2. Надійшли від РУП В«БелпочтаВ» грошові документи50.360194000Товарная накладна № 0256360 від 30.06.2011 року (Додаток Х) 3. Відображення суми ПДВ, представленої в розрахункових документах постачальника (РУП В«БелпочтаВ») і включеної в рахунок на оплату18.206056664. Надійшли матеріали від поставщіка10601173000Журнал-ордер № 6 за грудень 2009 року (Додаток ВА) 5. Відображення суми ПДВ, представленої в розрахункових документах постачальника і включеної в рахунок на оплату18.20602111406. Відображення вартості оплаченої передплати на журнал В«Головний бухгалтерВ» на 2010 рік, що відноситься до витрат майбутніх періодов97.1602610007. Відображення суми ПДВ, представленої в розрахункових документах постачальника і включеної в рахунок на оплату18.36046980Журнал-ордер № 6 за грудень 2009 року (Додаток ВА) 8. Надійшли готівкові грошові кошти в касу від поставщіка50601144709. Передано готову продукцію (цегла керамічна) покупателю62.1431067828Товарно-транспортна накладна № 1111905 від 25.07.2011 року (Додаток БЕ) 10. Надійшли кошти від покупців і замовників на розрахунковий счет5162444520606Журнал-ордер № 3 за червень 2011 року (Додаток АЦ) 11. Надійшли кошти від приватної особи на розрахунковий счет5162.5478339012. Перераховано податки і збори до бюджету з розрахункового счета68511429000Журнал-ордер № 2 за червень 2011 року (Додаток АФ) 13. Утримано прибутковий податок із заробітної плати Абрамчик В. І.7068.4100288Расчетний листок за грудень 2010 р. Абрамчик В. І (Додаток ВП) 14. Видані грошові кошти з каси підзвітній особі (Братищенко А. С.) 71503545000Журнал-ордер № 7 за червень 2011 року (Додаток АЕ) 15. Видані грошові кошти з каси підзвітній особі (Зяблова Ю. С.) 7150286528016. Видані грошові кошти з каси підзвітній особі (Тропашко М. Є.) 7150444225017. Перераховано кошти на пластикову картку підзвітній особі (Агарок А. В.) 71511100018. Перераховано кошти на пластикову картку підзвітній особі (Астапчік А. В.) 715118400019. Перераховано кошти на пластикову картку підзвітній особі (Біла С. В.) 715135854020. Здійснені підзвітною особою (Астапчік А. В) витрати, пов'язані з загальновиробничих расходам257112350021. Здійснені підзвітною особою (Агарок А. В) витрати, пов'язані з загальногосподарських расходам26711100022. Здійснені підзвітною особою (Моісейчік А. С.) витрати, пов'язані з основним проізводству207184597623. Здійснені підзвітною осо...
