ості бази доходи, зменшені на величину витрат.
Для застосування спеціального податкового режиму з використанням ЕНВД по виду діяльності - роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони, необхідна величина площі торгового залу не повинна бути більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі. Оскільки ТОВ «Авто плюс» має торгову площу використовуваного магазину - 220 квадратних метрів, то по даному виду діяльності також не має права використовувати ЕНВД.
Таким чином, ТОВ «Авто плюс» у своїй діяльності використовує два спеціальних податкових режиму. Вони представлені на рис. 3.6.
Рис. 3.6 Система оподаткування ТОВ «Авто плюс»
ООО «Авто плюс» веде окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню єдиним податком за спрощеною системою оподаткування, і підприємницької діяльності, відносно якої платник податків сплачує єдиний податок на поставлений дохід. При цьому облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, здійснюється платниками податку у загальновстановленому порядку.
ООО «Авто плюс» як применяющее дані податкові режими, звільняється від обов'язку щодо сплати:
податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, оподатковуються за податковим ставкам, передбачених пунктами 2, 4 і 5 статті 224 НК РФ),
податку на додану вартість (за винятком випадків, коли індивідуальний підприємець відповідно до норм глави 21 НК РФ виступає податковим агентом),
податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності),
внесків до соціальних фондів щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих підприємцем на користь фізичних осіб.
У той же час ТОВ «Авто плюс» сплачує страхові внески на обов'язкове соціальне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
ООО «Авто плюс» як платник податків, що застосовує спрощену систему оподаткування, не звільняється від виконання обов'язків податкових агентів - підприємство зобов'язане сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб (наприклад, з доходів найманих працівників - 13% або 30%), податок на додану вартість (наприклад, з орендної плати при оренді федерального або муніципального майна) і т.д.
ООО «Авто плюс» представляє податкову декларацію по єдиному податку і сплачують його до бюджету не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (календарним роком).
Упродовж податкового періоду обчислюється сума авансових платежів з єдиного податку за перший квартал, за півріччя, за дев'ять місяців, виходячи із ставки податку та обраної податкової бази. Розрахунок проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум квартальних авансових платежів з податку. За результатами проведених розрахунків проводиться сплата авансових платежів в строк не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом (25 квітня, 25 липня, 25 жовтня). Сплачені авансові платежі з податку зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
При застосуванні спеціального режиму оподаткування бухгалтерська звітність не складається. Підприємство складає тільки податкову звітність (декларацію з ССО) і звіти в соціальні фонди: державного пенсійного страхування та соціального страхування.
Починаючи з 2011 року декларація по єдиному податку за спрощеною системою оподаткування здається один раз на рік, в строк не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним. З 2010 р обов'язковою вимогою МРІ ФНС № 4 202 по Кемеровській області є надання підприємствами податкової звітності в електронному вигляді по каналах зв'язку. Складання звітності здійснюється в спеціальній програмі «Платник податків ЮЛ», в спеціальному електронному форматі.
У частині оподаткування єдиним податком на поставлений дохід величина податку залежить від ряду параметрів: фізичного показника, що залежить від виду?? редпрінімательской діяльності, його значення, величини базової прибутковості, коригуючих коефіцієнтів.
Схематично порядок обчислення ЕНВД можна представити таким чином:
Податкова база ВД=(БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), (3.2)
де ВД - величина поставлений дохід; ...
