БД - значення базової прибутковості на місяць за певним видом підприємницької діяльності ;, N2, N3 - фізичні показники, що характеризують даний вид діяльності, в 1, 2 і 3 місяці кварталу;
К1, К2 - коригуючі коефіцієнти
Податкова база х 15%=Загальна сума обчисленого ЕНВД
Таблиця 3.5
Показники формування величини податку за ЕНВД
ПоказателіГодиАбсолютное отклоненіе2009г.2010г.2011 г.2011/20092011/2010Чісленность працюючих, чел.11121210Базовая прибутковість на місяць, руб.11000120001200010000Коеффіціент К11,2411,0811,148-0,160,067Коеффіціент К20,50,50,500Общая сума обчисленого ЕНВД за місяць, руб.11262,111674,812398,4412,7723,6Общая сума обчисленого ЕНВД за рік, руб.135145140098148781495313636Общая сума сплаченого ЕНВД за рік, руб.67572,57004974390,568184342
Через зміни величини коефіцієнта К1 протягом аналізованого періоду змінювалася величина обчисленого податку на поставлений дохід: в цілому за аналізований період збільшення суми обчисленого податку склало 1350 руб. У порівнянні з попереднім роком у 2011 р приріст суми обчисленого податку склав 8683,2 руб.
Також необхідно врахувати, що в 2010 році збільшився фізичний показник, за яким визначається базова прибутковість. Чисельність персоналу збільшилася на 1 чол., Що збільшило базову прибутковість до 12000 руб. У 2011 р чисельність не змінювалася.
Аналіз формування податкової бази за видами діяльності, за якими застосовувалася спрощена система оподаткування, представлений в таблиці 3.6.
Таблиця 3.6
Показники формування податкової бази підприємства по єдиному податку за ССО
ПоказателіГодиОтносітельное відхилення,% 2009г.2010г.2011 г.2011/20092011/2010Доходи, руб.35001294112987485604738,7418,07Расходи, руб.29645973548971412698739,2116,29Налоговая база, руб.53553256401672906036,1429,26Ставка податку ,% 151515 - Сума податку, руб.80329,884602,410935936,1429,26
Аналіз даних таблиці 3.6. дозволяє зробити висновок про збільшення обсягів реалізації і, відповідно, податкової бази. У цілому за аналізований період загальна величина доходів збільшилася на 38,74% і склала в 2011 р +4856 тис. Руб. При цьому витрати збільшилися в більшою мірою, ніж доходи. Так, за аналізований період приріст склав 39,21%. Як показують дані таблиці 3.2, при даній системі оподаткування податкова ставка становить 15%, вона не змінювалася протягом усього часу дії даної норми НК РФ.
На рис. 3.6 представлені зміни показників формування податкової бази підприємства.
Рис. 3.6 Динаміка показників формування податкової бази
Оподатковуваний база визначається як різниця між отриманими доходами і витратами.
Протягом аналізованого періоду оподатковуваний база збільшувалася. Так, в 2009 р різниця між доходами і витратами підприємства становила 535 тис. Руб., В 2010 р - 564 тис. Руб. в 2011 г - 729 тис. руб. Приріст за 3 роки склав 36,14%, це обумовлено значним зростанням витрат в 2011 році.
Аналогічно змінювалася величина обчисленого та сплаченого податку.
Величина сплачених податків показана в таблиці 3.8.
Таблиця 3.8
Податкове навантаження ТОВ «Авто плюс» за всіма видами оподаткування, руб.
ПоказателіГодиОтносітельное відхилення,% 2009г.2010г.2011 г.2011/20092011/2010Уплачено податку за ЕНВД67572,57004974390,510,16,2Уплачено податку за УСН80329,884602,410935936,129,3ІТОГО147902,3154651,4183749 , 524,218,8
Так як всі види діяльності ТОВ «Авто плюс» потрапляють під використання ЕНВД, розглянемо далі можливості переходу на цей спеціальний податковий режим.
У таблиці 3.9 представлений розрахунок фактичної величини фізичного показника для розрахунку податкової бази при застосуванні ЕНВД, а також аналіз відповідності фактичних умов ТОВ «Авто плюс» при застосуванні даного виду оподаткування.
Таблиця 3.9
Аналіз умов для застосування ЕНВД
Вид деятельностіФізіческій показательМаксімально необхідна велічінаФактіческая велічінаПрімечаніетехніческое обслуговування та миття автотранспортних средствчісленность працівників, чел.10012соответствуетоказаніе автотранспортних послуг з перевезення грузовколічество автомобілів, ед.2022превишает на 2 ед.рознічная торгівля, здійснювана через магазіниторговая площа, кв. м.150220превишает на 70 кв. м.
Як видно з таблиці 3.9, фактичні значення фізичних показників, що визначають базову прибутковість за ...
