тях випуску готової продукції. Така зустрічна перевірка дозволяє встановити факти, коли продукція була виготовлена, але через відсутність належного оперативного контролю працівників своєчасно не були виписані розпорядження завідувачем складами чи експедиторам про відпустку готової продукції покупцям, в результаті чого допущено зрив термінів її поставки покупцям.
Далі звернули увагу на дотримання графіків здачі працівниками та експедиторами документів до бухгалтерії підприємства на відпущену продукцію, на основі яких бухгалтерія виписує платіжні документи. Найчастіше затримка оплати платіжних документів покупцями викликана неправильним оформленням супровідних документів вантажів (Товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур і т.д.), а в ряді випадків - платіжних документів.
Якщо покупцями були пред'явлені претензії за недовантаження продукції або її пересортицю, необхідно вивчити матеріали, отримати пояснення від працівників, які здійснюють упаковку, відвантаження, виписку відвантажувальних документів, провести інвентаризацію продукції на складі та зіставити дані інвентаризації з пред'явленими претензійними документами.
Виявлені факти порушення типових інструкцій про порядок укладання договорів та реалізації окремих видів продукції повинні бути доведені до відома керівників підприємства, відповідних покупців і при необхідності - вищестоящих органів з метою своєчасного вжиття заходів щодо їх усунення.
Одним з недоліків при укладанні договорів є неоговорка найчастіше в них про фінансові санкції, які повинна понести винна сторона. Наслідком цього може стати зростання неплатежів покупців або недопоставка продукції. Причому, якщо потерпіла сторона звернеться до суду з позовом, то їй буде відмовлено через відсутність у договорі фінансових санкцій.
При вивченні самих договорів аудитор звертає увагу на те, чи є в ньому всі необхідні розділи, що дозволяють в достатній повноті відобразити права та обов'язки сторін (повне найменування та адреси сторін, їх уповноважених представників, предмет договору, обсяги, якості, терміни, способи доставки продукції, умови розрахунків, санкції, які несуть сторони при порушенні договірних зобов'язань), скріплений Чи він підписами і печатками, чи зазначений термін дії договору. Потім докладно вивчають договори по суті, причому особливу увагу звертають на правильність застосування цін, умов розрахунків і санкцій.
У такому ж порядку перевіряють договори на виконання робіт або надання послуг стороннім організаціям. У разі використання при цьому робочої сили і матеріально-технічних засобів повинен бути чітко обговорений порядок їх надання та розрахунків. Звертають увагу на обгрунтованість застосування зазначених у договорах тарифів, цін, розцінок та санкцій. При встановленні виконання робіт та послуг на бездоговірній основі необхідно вжити заходів до укладення відповідних договорів безпосередньо в ході проведення даної аудиту.
17.02-18.02.2008г. аудитор Корсун С.В. перевіряв облікові дані про фізичну кількості, залікової масі, якості, собівартості та виручки від реалізації продукції. При цьому за товарно-транспортних накладних, дорожніми листами вантажного автомобіля, за актами зустрічної перевірки з покупцями встановлюють достовірність натуральної та залікової маси реалізованої продукції.
Аудитор Корсун С.В. ретельно перевіряв оформлення прибуткових і витратних товарно-транспортних накладних. Було виявлено безліч помилок в оформленні даних документів, які були усунені в ході перевірки. У товарно-транспортних накладних (на прикладі ТТН № 1333883 від 25.01.2007г.) Графи, в яких немає записів, які не перекреслювалися. p> Графи, в яких немає записів, перекреслюються (інструкція щодо заповнення товарно-транспортної накладної (форма ТТН-1), затверджена постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 14 травня 2001р. № 53). p> У товарно-транспортних накладних вказана підпис водія, який прийняв вантаж - Іванов М.М., правильно - прізвище, ім'я, по батькові водія повністю (інструкція щодо заповнення товарно-транспортної накладної (форма ТТН-1), затверджена постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 14 травня 2001р. № 53, пункт 31). p> У товарно-транспортних накладних в розділі В«Вантажно-розвантажувальні операції" не заповнені графи (інструкція з заповнення товарно-транспортної накладної (форма ТТН-1), затверджена постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 14 травня 2001р. № 53, пункт 16, частина 1).
Так в більшості накладних не вказувалося час навантаження і розвантаження товару, не зазначалися посади Співробітників, які виробляли і дозволяли відпуск продукції. У деяких накладних не вказувалися номери ліцензій. На накладних не стояли всі підпис і друку. p> Аудитор звертав на реальність знижок і надбавок до фактичною масою кожного виду проданої продукції, для чого перевірялися показники її якості, правильність розрахунку величини тих чи ін...
