піталу. Це пояснюється тим, що запаси і витрати характеризують виробничий цикл, тобто за рахунок них забезпечується безперервність діяльності.
Загальна величина запасів (нижче у формулах позначена символом Z) підприємства дорівнює сумі величин за статтях запасів розділу II В«Оборотні активиВ» бухгалтерського балансу (включаючи ПДВ по придбаних цінностей, оскільки до прийняття його до відшкодування за розрахунками з бюджетом він повинен фінансуватися за рахунок джерел формування запасів).
Для характеристики джерел формування запасів використовуються такі показники, що відображають різну ступінь охоплення різних видів джерел:
наявність власних оборотних коштів , яка розраховується як різниця величини реального власного капіталу і суми величин необоротних активів і довгострокової дебіторської заборгованості:
Е З = І З - F, (10)
де І C - Реальний власний капітал;
F - необоротні активи (за залишковою вартістю) і довгострокова дебіторська заборгованість;
наявність довгострокових джерел формування запасів розраховується шляхом збільшення попереднього показника на суму довгострокових зобов'язань:
E Т = Е З + К Т , (11)
де Е З - наявність власних оборотних коштів;
До Т - довгострокові зобов'язання;
загальна величина основних джерел формування запасів дорівнює сумі довгострокових джерел і короткострокових кредитів і позик:
E S = Е T + К t , (12)
де Е T - Наявність довгострокових джерел формування запасів;
До t - Короткострокові кредити і позики. p> Трьом показникам наявності джерел формування запасів відповідають три показника забезпеченості запасів джерелами їх формування:
надлишок або нестача власних оборотних коштів , що дорівнює різниці величини власних оборотних коштів і величини запасів:
dE C = E C - Z; (13)
надлишок або нестача довгострокових джерел формування запасів , рівний різниці величини довгострокових джерел формування запасів і величини запасів:
dE T = E T - Z; (14)
надлишок або нестача загальної величини основних джерел формування запасів , дорівнює різниці величини основних джерел формування запасів і величини запасів:
dE S = E S - Z. (15)
Обчислення трьох показників забезпеченості запасів джерелами їх формування дозволяє класифікувати фінансові ситуації за ступеня їх стійкості і виразити через систему обмежень показників:
1) абсолютна стійкість фінансового стану:
dE C Ві 0,
dE T Ві 0, (16)
dE S ...
