За статтею «Фінансові вкладення" показуються довгострокові (на термін не більше року) інвестиції в цінні папери та статутні (складеному) капітали інших організацій, у державні цінні папери, внески за договором простого товариства, депозитні вклади, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, а також надані іншим організаціям позики.
Вартість фінансових вкладень в ВТФ «Василівська» склала 544 102 рублів.
Стаття «Відкладені податкові активи» вперше з'явилася в зразку бухгалтерського балансу, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 липня 2003 р. № 67н. Її поява пов'язана з появою нової методики відображення податку на прибуток у бухгалтерському обліку та бухгалтерської звітності податку на прибуток, прийнятої в ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток».
В соответс?? Вії з ПБО 18/02 відстрочений податковий актив (далі - ВПА) збільшує умовний витрата з податку на прибуток. Під ВОНА розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.
ВОНА визначається наступним чином:
. або з суми даного виду витрат, визнаних у бухгалтерському обліку, віднімають суму даного виду витрат, визнаних у податковому обліку, а отриману різницю множать на ставку податку на прибуток;
. або з суми даного виду доходів, визнаних у податковому обліку, віднімають суму даного виду доходів, визнаних у бухгалтерському обліку, а отриману різницю множать на ставку податку на прибуток.
Різниці, що виникають між певного виду витратами (доходами), прийнятими в бухгалтерському обліку, і певного виду витратами (доходами), прийнятими в податковому обліку, називаються тимчасові різниці (далі - ВВР).
ВВР виникають через те, що моменти визнання витрат (доходів) у бухгалтерському та податковому обліку можуть і не збігатися. Це відбувається тоді, коли витрати в бухгалтерському обліку визнаються раніше, ніж у податковому обліку, а доходи - пізніше. Наприклад, організація застосовує для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування різні способи визнання у звітному періоді комерційних і управлінських витрат у собівартості проданої продукції (товарів, робіт, послуг) або різні способи розрахунку амор-тизації. ВВР можуть утворитися і у випадках, коли в організації є переплата податку на прибуток, яка зарахована в рахунок майбутніх платежів; або є збиток, який не був використаний в цьому році і перенесений на майбутнє.
Для обліку ВОНА введений окремий рахунок - 09 «Відкладені податкові активи».
Аналітичний облік ВОНА повинен вестися за видами активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла тимчасова різниця.
У міру зменшення або повного погашення ВВР, будуть відповідно зменшуватися або повністю погашатися ВОНА. Суми, на які зменшуються або повністю погашаються в поточному звітному періоді ВОНА, відображаються в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 09 в кореспонденції з дебетом рахунка 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Слід мати на увазі, що таку проводку (Д-т рах. 68, субрах. «Розрахунки з податку на прибуток» К-т рах. 09) можна зробити лише у випадку, якщо у звітному періоді орган...
