їх зменшення за період, додати до чистого прибутку. Це обумовлено тим, що, оцінюючи оборотні активи за методом потоку грошових коштів, ми завищуємо їх суму, тобто, занижуємо прибуток. Насправді приріст оборотних коштів не тягне за собою збільшення грошових коштів в такій же мірі що й прибутку.
При коригуванні короткострокових зобов'язань, навпаки, їх зростання варто додати до чистого прибутку, так як цей приріст не означає відтоку грошових коштів; зменшення короткострокових зобов'язань віднімається з чистого прибутку.
) Коригування чистого прибутку на витрати, які не потребують виплати коштів. Для цього відповідні витрати за період необхідно додати до суми чистого прибутку. Прикладом таких витрат є амортизація матеріальних необоротних активів.
) Виключити вплив прибутків і збитків, отриманих від неординарної діяльності, таких як результати від реалізації необоротних активів і цінних паперів інших компаній. Вплив цих операцій, враховане також при розрахунку суми чистого прибутку в звіті про прибуток, елімінується щоб уникнути повторного рахунку: збитки від цих операцій слід додати до чистого прибутку, а прибутку - відняти із суми чистого прибутку.
Інвестиційна діяльність включає в основному операції, що відносяться до змін у необоротних активах. Це - «Реалізація і купівля нерухомості», «Продаж і купівля цінних паперів інших компаній», «Надання довгострокових позик», «Надходження коштів від погашення позик».
Фінансова сфера включає такі операції як зміни в довгострокових зобов'язаннях фірми і власному капіталі, продаж і покупка власних акцій, випуск облігацій компанії, виплата дивідендів, погашення компанією своїх довгострокових зобов'язань. У кожному розділі окремо наводяться дані про надходження коштів і про їх витрачання за кожною статтею, на підставі чого визначається загальна зміна грошових коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума грошових коштів на початок періоду та змін за період.
Розглянемо алгоритм роботи зі звітом про рух грошових коштів.
У розділі виробничо-господарської діяльності сума чистого прибутку коректується наследующие статті:
) додаються до чистого прибутку: амортизація, зменшення рахунків до отримання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, збільшення заборгованості по сплаті податку.
) віднімаються: прибуток від продажу цінних паперів, збільшення авансових виплат, збільшення ТМЗ (товарно-матеріальних запасів), зменшення рахунків до оплати, зменшення зобов'язань, зменшення банківського кредиту.
У розділі інвестиційної діяльності:
) додаються: продаж цінних паперів і матеріальних необоротних активів.
) віднімаються: купівля цінних паперів і матеріальних необоротних активів.
У сфері фінансової діяльності:
) додаються емісія звичайних акцій.
) віднімаються: погашення облігацій та виплата дивідендів.
На завершення аналізу виробляється розрахунок коштів на початок і кінець року, дозволяє говорити про зміни у фінансовому становищі фірми.
Факторами зміни прибутку є витрати, що включаються до собівартості продукції, зміна обсягу продажів у к...