редит, нарахування податків і дивідендів та ін
Звітна прибуток коригується також на величину поправок, що не відображають рух грошових коштів:
а) амортизація основних засобів і нематеріальних активів;
б) збиток від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;
в) прибуток від реалізації основних засобів;
г) витрати на науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи.
Сума коригування звітної прибутку складе величину P.
Р=а + б - в - м.
Разом «грошова» прибуток або реальний приплив готівки складе величину Д:
Д=Р + R,
де: Д - зміна коштів по балансу;
Р - прибуток звітна по ф. № 2;
R - сума коригування.
Причиною розбіжності між величинами Р і Д є, як зазначалося вище, метод обліку доходів.
Важливою компонентою фінансового стану є рух оборотного капіталу або поточних активів підприємства. З обороту мобільних активів як би починається весь процес звернення капіталу, наводиться в рух весь ланцюжок господарської активності підприємства. Тому чинникам прискорення оборотних коштів, синхронізації руху оборотного капіталу з прибутком та грошовими коштами слід приділяти максимум уваги.
Фактором «припливу» оборотного капіталу є реалізація товарів.
Факторами «відтоку» оборотного капіталу є:
- закупівлі сировини і матеріалів,
- придбання об'єктів основних засобів,
- виплата заробітної плати,
- сплата% за кредити,
- збільшення резерву по сумнівних боргах,
- списання запасів товарно-матеріальних цінностей як втрати,
- нарахування на заробітну плату.
Для ув'язки змін прибутку, оборотного капіталу і грошових коштів необхідно виконати кілька попередніх розрахунків.
Перший розрахунок - це визначення обсягу закупівель матеріалів за звітний період:
М=R П + KZ,
де: М - обсяг закупівель матеріалів за звітний період; П - розрахунки з постачальниками (погашена в звітному періоді кредиторська заборгованість);
KZ - зміна залишків кредиторської заборгованості.
Другий розрахунок - це визначення суми матеріальних витрат, що включаються до собівартості продукції:
MZ=M - Z,
де: MZ - матеріальні витрати, що включаються в собівартість продукції;
Z - зміна залишків виробничих запасів і витрат.
Третій розрахунок - це визначення суми грошових надходжень від дебіторів:
DZ=N - R A,
де: DZ - грошові надходження від дебіторів; - виручка від реалізації продукції без податку на додану вартість, акцизи і спецналога; A - зміна залишків дебіторської заборгованості за звітний період.
Для характеристики ефективності використання матеріальних ресурсів застосовується система узагальню...
