рукції про застосування Плану рахунків?
- Кореспонденція рахунків з надходження та видачі грошових коштів відповідає вимогам законодавства?
- Дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» відповідають даним головної книги і балансу?
Аудиторська перевірка безготівкових операцій ТОВ «Регіон-Ліс» почалася з того, що аудитор ознайомився з відомостями про рублевих рахунках і рахунках в іноземній валюті в банках, доданими до податкової звітності. При цьому він встановив кількість і номери рахунків, відкритих у банках; найменування банків. Ці дані потрібні для перевірки наявності банківських виписок за всіма рахунками і регістрів синтетичного обліку по кожному рахунку.
Потім аудитор визначив юридичні основи взаємовідносин організації і банку, перевірив відповідність договору банківського рахунку (договору на банківське обслуговування) нормам Цивільного кодексу Російської Федерації.
Операції по зарахуванню і списанню коштів з рахунків у банку оформляють первинними документами, форми і порядок заповнення яких встановлені інструктивними вказівками Центрального банку Російської Федерації.
Аудитор перевірив правильність оформлення документів, провів арифметичну перевірку документів і перевірку на законність здійснюваних за банківськими рахунками господарських операцій.
Особливу увагу аудитор приділив операціями з безперечного (безакцептному) списанню банком грошових коштів.
Для підтвердження достовірності бухгалтерської звітності була проведена перевірка на відповідність її показників даним синтетичного та аналітичного обліку та виписками банку.
Таким чином, в ході аудиту безготівкових розрахунків були здійснені наступні процедури:
- перевірка відповідності проведених операцій нормативних документів і законодавчих актів, чинним на території Російської Федерації;
- перевірка правильності оформлення виписок з рахунків у банку та документів, доданих до виписок, що підтверджують операції;
- арифметична перевірка правильності виведення залишків на кінець дня і підрахунку оборотів по приходу і витраті коштів у виписках банку і регістрах з обліку грошових коштів в банку;
- перевірка відповідності записів у виписках банку і регістрах бухгалтерського обліку, регістрах бухгалтерського обліку і Головній книзі, а також сальдо по Головній книзі і статей балансу.
Така перевірка проводиться по кожному рахунку, відкритому в банку. Особливу увагу було направлено на кореспонденцію рахунків по записах, які не типовим для організації.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку аудитор перевірив:
- порядок ведення облікових регістрів;
- чи хто регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
- своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку;
- чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
- тотожність записів в облікових регістрах і у виписці банку.
