итеріїв експериментально строком на один рік. У майбутньому планується їх деталізація за видами економічної діяльності та регіонами.
Критерії не є відомчим нормативним актом, містять переважно цифрові орієнтири, тому вони не можуть бути оскаржені до суду. Вони складаються з 11 індикативних показників, які не є вичерпними. При цьому, платник податків потрапляє в розряд підозрюваних при виявленні в нього хоча б одного відхилення від норми. Однак, це не означає, що стосовно нього автоматично почнеться податкова перевірка.
Поява КОНР цілком закономірно і вже давно очікувалося експертами кадо неминучість. Останнім часом аналітичні викладки та узагальнення різних критеріїв і схем податковими органами різних регіонів стало вже цілком буденним явищем.
Критерій 1. Податкове навантаження у платника податків нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (виду економічної діяльності).
Даний критерій дозволяє податковим органам оцінити частку податкових платежів, що припадають на виручку, або сукупний дохід платника податку, ефективність фінансово-господарської діяльності платника податків і у разі відсутності такої, при низькому значенні показника податкового навантаження, дає достатні підстави припускати ухилення особи від обчислення і сплати податків у повному обсязі.
Критерій 2. Відображення в бухгалтерській чи податкової звітності збитків впродовж декількох податкових періодів (двох і більше календарних років).
Будь-яка комерційна організація створюється і функціонує для отримання прибутку. Наявність збитків за результатами фінансово-господарської діяльності протягом декількох років суперечить основній меті існування господарюючого суб'єкта. У податкових органів, безумовно, виникне припущення, що якщо юридична особа несе збитки, але продовжує існувати і функціонувати, то представлена ??ним до інспекції податкова і бухгалтерська звітність не відображає реального фінансово-господарського стану платника податків, тобто у податковій та бухгалтерській звітності відображаються або не всі отримані організацією доходи, або витрати у завищеному розмірі.
Критерій 3. Відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань з податку на додану вартість (ПДВ). Частка відрахувань з ПДВ від суми нарахованого з податкової бази податку дорівнює чи перевищує 89% за період 12 міс.
Контроль за часткою відрахувань по ПДВ обумовлений економічною природою і сутністю цього непрямого податку. З боку податкових органів повинен здійснюватися жорсткий контроль за відшкодуванням цього податку з бюджету, щоб не дозволяти платникам податків отримувати бюджетні кошти у вигляді відшкодованого ПДВ замість того, щоб його сплачувати.
Критерій 4. Випереджаюче темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) - це невідповідність темпів зростання витрат у порівнянні з темпом зростання доходів, з темпами зростання витрат у порівнянні з темпом зростання доходів , відображеними у фінансовій звітності за даними податкової звітності.
Оцінка динаміки змін отриманих доходів і витрат характеризує основний принцип діяльності організації - «максимізація прибутку - мінімізація витрат». Таким чином, даний критерій, так само як і критерій 2, дозво...
