ляє оцінити можливість відображення у податковій та бухгалтерській звітності юридичної особи недоотриманої виручки і завищених витрат.
Критерій 5. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня по виду економічної діяльності в суб'єкті РФ.
Цей критерій є логічним продовженням боротьби державних органів влади із заробітною платою «у конвертах». Низький рівень офіційної заробітної плати свідчить про одержання працівниками якихось неофіційних додаткових виплат і, як наслідок, дає підставу припускати, що платник податків виводить грошові кошти з обороту, як правило, з порушенням чинного податкового законодавства.
Критерій стимулює платників податків, які здійснюють виплати на користь громадян, до відходу від «конвертної» зарплати, підвищення відрахувань до Пенсійного фонду РФ, фонди соціального та медичного страхування, покращуючи соціальну обстановку в цілому по країні.
Критерій 6. Неодноразове наближення до граничного значення встановлених НК РФ величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні податкові режими.
Організації та індивідуальні підприємці застосовують спеціальні податкові режими на початкових етапах розвитку свого бізнесу. При досягненні певного рівня відбуваються закономірне збільшення обсягів одержуваної виручки, розширення торгових площ і площ обслуговування, виникає необхідність переходу платника податків з спеціального податкового режиму на традиційну систему оподаткування. Наявність даного критерію дозволяє стимулювати платників податків, які застосовують для обчислення і сплати спеціальні податкові режими, своєчасно здійснювати перехід до традиційної системи оподаткування і, відповідно, виключати ухилення від сплати податків, пов'язаних із застосуванням традиційної системи оподаткування.
Критерій 7. Відображення індивідуальним підприємцем суми витрат, максимально наближеною до суми його доходів, отриманих за календарний рік. Частка професійних податкових відрахувань у загальній сумі доходів перевищує 83%.
Даний критерій дозволяє забезпечити збереження певного рівня оподатковуваного доходу при обчисленні індивідуальними підприємцями податку на доходи фізичних осіб.
Критерій 8. Побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками (ланцюжки контрагентів) без наявності розумних економічних або інших причин (ділової мети).
Наявність цього критерію пов'язано з великою практикою встановлення порушень, пов'язаних з отриманням необгрунтованої податкової вигоди. У бухгалтерському та податковому обліку відображаються операції з фінансово-господарським взаємовідносинам з фірмами-«одноденками» без фактичної реалізації товару, виконання робіт, надання послуг подібними контрагентами. Прийняте Постанова Пленуму Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 12.10.2006 N 53 «Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди» закріпило поняття необгрунтованої податкової вигоди і фактори, що підтверджують отримання платниками податків такої вигоди.
Критерій 9. Неподання платником податків пояснень на повідомлення податкового органу про виявлення невідповідності показників діяльності та (або) ...
