орської та депонентської заборгованості, включаючи суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
При інвентаризації розрахунків з постачальниками та підрядниками перевірці піддається рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за товарно-матеріальних цінностей, оплаченим, але знаходяться в дорозі. Необхідно перевірити за укладеними з постачальниками таких цінностей договорами, коли відбувається момент переходу права власності на ці товарно-матеріальні цінності.
Перевірці підлягають також розрахунки з постачальниками за невідфактурованих постачання (поставкам товарно-матеріальних цінностей без супровідних документів). Необхідно перевірити наявність наказу керівника підприємства на оприбуткування конкретно цих поставок і (або) наявність номенклатури-цінника з встановленням ціни на подібні товарно-матеріальні цінності, а також сам факт оприбуткування поставок. При перевірці розрахунків з покупцями слід перевірити, не значаться у складі отриманих авансів суми, які слід зарахувати в рахунок вже відвантаженої продукції (виконаних робіт, наданих послуг). Сальдо за всіма рахунками розрахунків має бути показано в розгорнутому вигляді, тобто кредиторська заборгованість не може бути зарахована за рахунок дебіторської заборгованості.
В результаті перевірки визначається сума дебіторської та кредиторської заборгованості, не погашена на 31 грудня звітного року. Крім того, виявляються суми дебіторської та кредиторської заборгованості зі строком позовної давності. Згідно зі статтею 196 Цивільного кодексу загальний строк позовної давності становить три роки.
Термін позовної давності та порядок їх обчислення не можуть бути змінені угодою сторін. Підстави припинення і перерви перебігу строку позовної давності чітко прописані в ст. 198 ГК РФ.
Виникла дебіторська заборгованість по покупцям і постачальникам, в організації ТОВ «СтройСнаб Плюс», за якою минув строк позовної давності, відповідно до п.77 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, списується на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування, наказу керівника організації і відноситься відповідно на фінансовий результат.
Якщо при інвентаризації виявлено заборгованість з терміном позовної давності, то вона списується з балансу організації:
Дт 91.2 Кт 62- списана дебіторська заборгованість з терміном позовної давності;
Дт 63Кт 62 - списана дебіторська заборгованість, щодо якої раніше був створений резерв по сумнівних боргах.
Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника. Протягом цього часу списана заборгованість числитися за балансом на рахунку 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів».
Якщо при інвентаризації виявлено заборгованість з терміном позовної давності, то вона списується з балансу організації:
Дт 60 Кт 91.1- списана кредиторська заборгованість.
У ТОВ «СтройСнаб Плюс» немає заборгованості зі строком позовної давності, тому організація утворена в 2012 році.
ООО «СтройСнаб Плюс» наприкінці року в обов'язковому порядку проводить інвентаризацію дебіторської та кредиторської заборгованості, відповідно до Наказу керівника, включеної в загальну щорічну інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань. Для її проведення створюється інвентаризаційна комісія, при цьому результати інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ «СтройСнаб Плюс» оформляються актом (форма №17- інв) (Додаток 29).
Акт складається у двох примірниках і підписується відповідальними особами інвентаризаційної комісії на підставі виявлення за документами залишків сум, що значаться на відповідних рахунках. Один примірник акта передається в бухгалтерію, другий залишається в коміссіі.Акт зберігається в архіві організації 5 років.
Але перш, ніж скласти акт, необхідно заповнити довідку до нього. Довідка більш докладно описує історію, причини та дату виникнення боргу, реквізити документа по якому виник борг, реквізити дебітора, юридична адреса, телефон.
Таким чином, за результатами інвентаризації виявляються сумнівні та безнадійні борги по кожному зобов'язанню, а з урахуванням терміну погашення і виходячи з умов укладених договорів, дебіторська заборгованість може бути класифікована або як заборгованість, за якою строк погашення ще не настав, або як заборгованість, за якою цей термін вже пройшов...
