т на виробництво продукції (робіт, послуг), подаються у вигляді звітних документів за формою № ОД - 1 (с);
підготовляються висновки та рекомендації до таблиць по відповідних порушень і (або) зауважень;
по кожному виявленому порушенню і (або) зауваженням наводиться посилання на нормативний документ, згідно з чинним законодавством;
робочі документи, підшиті в спеціальну папку, і звітні документи аудитора представляються керівнику групи для включення необхідних результатів перевірки в звіт.
За фактами виявлення нереальною заборгованості аудитор встановлює причини, винних осіб і вплив на достовірність відповідних статей балансу.
Відповідно до рекомендацій, викладених в загальноукраїнському стандарті «Суттєвість та аудиторський ризик» аудитор може встановити рівень суттєвості для кожного з базових показників або обчислити єдиний рівень суттєвості для всіх показників, обраних у якості базових.
Таблиця 3.1
Рівень суттєвості базових показників
Базові показателіЗначеніе базового показника, тис. р.Доля,% Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості, тис. р.1234Балансовая прибуток предпріятія21 28951 064Виручка (нетто) без ПДВ, акцизів та інших платежей135 96822 719Валюта баланса128 13822 563Собственний капітал20 500102 050Общіе витрати предпріятія101 34122 027
Порядок розрахунків
У гр. 2 табл. записуємо показники, взяті з бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
Показники в гр. 3 повинні бути визначені внутрішньою інструкцією аудиторської фірми і застосовуватися на постійній основі.
Графу 4 отримують множенням даних з гр. 2 на показник з гр. 3, розділений на 100%. Середнє арифметичне показників у гр. 4 становить:
Найменше значення відрізняється від середнього на:
Найбільше значення відрізняється від середнього на:
Оскільки значення 1064 тис. р. відрізняється від середнього значно, а значення 2719 тис. р.- Не так сильно і, крім того, друге за величиною значення 2561 тис. Р. дуже близько за величиною до 2719 тис. р., приймаємо рішення відкинути при подальших розрахунках найменше значення, а найбільше - залишити. Нове середнє арифметичне складе:
Отриману величину допустимо округлити до 2500 тис. р. і використовувати даний кількісний показник в якості значення рівня суттєвості.
Різниця між значенням рівня суттєвості до і після округлення становить:
У ряді випадків зручніше в якості базових показників вибирати не тільки валюту, але й статті балансу. І навіть дебетові та кредитові обороти окремих рахунків. У такому випадку вибір рівнів суттєвості статей балансу не може бути довільним, так як валюта балансу складається із сум статей балансу.
На практиці використовують два способи визначення рівнів суттєвості статей балансу: дедуктивний; індуктивний.
При дедуктивному підході рівень суттєвості валюти балансу розподіляють між статтями балансу, вибраними в якості базових показників, наприклад пропорціонально їх величині.
При індуктивному підході задають рівень суттєвості статей балансу, а потім перевіряють, чи не перевищить їх сума рівень суттєвості валюти балансу.
Система внутрішнього контролю - це сукупність організаційних заходів, методик і процедур, використовуваних керівництвом підприємства в якості засобів для впорядкованого і ефективного ведення фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення збереження активів, виявлення, виправлення і запобігання помилок і спотворення інформації, а також своєчасної підготовки фінансової звітності.
На основі отриманих результатів проведеного тестування оцінки системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку собівартості продукції в ТОВ «Інфініті», можна поставити високу оцінку системи внутрішнього контролю.
Висока надійність і ефективність систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю дозволяє обмежитися проведенням вибіркової аудиторської перевірки.
Таблиця 3.2.
Оцінка системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів у ТОВ «Інфініті»
Найменування процедури контроляКонечние завдання процедури контроляОценка наявності СВК + -Контроль законності здійснення операції і створення первинної документацііВсе господарські операції відбуваються і фіксуються в обліку з письмового дозволу керівництва + Всі господарські операції відбуваються в строгій відповідності з укладеними договорами та чинним законодавством + Формальна перевірка документації на наявність обов'язкових реквізітовВсе первинні документи в частині наявності необ...
