асно скорочує в короткостроковій перспективі доходи держави, а по-друге, спроби активізації регулюючої ролі держави і створення масштабної суспільної інфраструктури, спочатку передбачають порівняно високий рівень державних витрат. Таким чином, російським фінансам одночасно прищеплюються і неолібералізм, і підвищена соціально-регулююча роль.
Проте, використання зарубіжного досвіду при розробці стратегії російської податкової політики з метою модифікації діючої податкової системи варто було б переглянути з урахуванням особливостей російської економіки, історично тяжіє до континентальної європейської моделі, в якій традиційно висока роль суспільних товарів і послуг, а отже, передбачається і спочатку більш високий податковий тягар. Ефективність сучасної російської податкової реформи повинна оцінюватися не тільки за вкладом низьких податкових ставок в економічний зростання, але і по сприянню становленню соціально орієнтованої ринкової системи. Залишивши ставку податку на прибуток на колишньому рівні, або навіть знизивши її до базового рівня 20%, можна цілком відмовитися від пропорційного ІСН в користь прогресивного, піднявши при цьому планку неоподатковуваного мінімуму.
Політика міжнародних організацій у податковій сфері. Повертаючись до концепції податкового суверенітету, спочатку властивого будь-якій країні, можна ще раз відзначити, що він дозволяє проводити будь-яку податкову політику в кордоні будь-якої податкової юрисдикції, що не рахуючись ні з якими зовнішніми чинниками. Однак пряме проходження подібного постулату виявляється дуже недалекоглядною політикою в системі світогосподарських зв'язків, що припускає різні взаємини між державами. Членство в міжнародних організаціях означає дотримання інтересів всіх країн, що входять в дану організацію, а також інтересів самої організації. Таким чином, і міжнародні організації, і країни їх члени можуть надавати як пряме струм і побічно вплив на одну окремо взяту економіку. Не є винятком і податкова політика. На прикладі Російської Федерації можна простежити такий вплив. p> Міжнародні кредитні організації, в яких складається Росія, зацікавлені не тільки в кредитуванні російської економіки, але і в матеріальній віддачі від такого роду діяльності, тобто в отриманні відсотків на позиковий капітал і повернення боргу у вигляді платежів погашення. Держава може залучити кошти, необхідні для погашення зовнішньої заборгованості та відсотків за нею за рахунок податків. Якщо держава неефективно розпоряджається своїми фінансами, то це є серйозною перешкодою для його подальшого вихід на міжнародні ринки позичкових капіталів. p> Міжнародні організації, окремо взяті держави і приватні інвестори зацікавлені в першу чергу в тому, щоб держава-позичальник ефективно управляло своїми фінансовими ресурсами. Вони не можуть напряму втрутитися в суверенну економіку, але вони мають право відмовити в черговий прохання в отриманні кредитів зважаючи неефективності національної податкової політики. Їх цікавить податкове адміністрування, потенційна можливість за допомогою раціональної податкової політики мобілізувати кошти, необхідні для виплат за зовнішнім боргом, прозорість національної фінансової системи, що дозволяє говорити про реальної платоспроможності країни. p> У сучасних умовах вже не діють такі механізми покриття дисбалансу в національному бюджеті як емісія та отримання нових кредитів для повернення старих боргів. Крім того, впливати на позиції країни-боржника через міжнародні організації, координуючі діяльності інвесторів з різних країн, виявляється ефективніше, ніж робити те ж саме в односторонньому порядку.
Нарешті, прийняття РФ в міжнародні організації (у тому числі в якості повноправного члена СОТ) неможливо без дотримання умов для вступу дуже часто умовою для вступу в міжнародні організації є помірний рівень податкового тягаря. Стосовно до СОТ це буде означати зниження величини імпортних митних зборів на ряд продуктів, що зменшує надходження податкових доходів від зовнішньоекономічних операцій.
Експансія країн з низьким рівнем доходів. У той час, коли більшість провідних країн світу застосовують щодо платників податків відносно високі ставки податків, а також вимогливе відносяться до фінансової та податкової звітності, інші держави прагнуть залучити капітал, який обертається в світовій економіці, на свою територію шляхом лібералізації свого податкового клімату для іноземних інвесторів. Дані країни вдало вписалися в схему руху міжнародних інвестиційних потоків, будучи своєрідними посередниками між експортерами та імпортерами капіталу, дозволяючи при цьому акумулювати інвестиційні доходи на своїй території (рис. 1).
Рис. 1 - Рух інвестиційних потоків у світовій економіці
До кінця XX в. у світі налічувалося близько трьохсот різних юрисдикцій з пільговим оподаткуванням та зниженими вимогами в обов'язкової податкової звітнос...
