вки податків на прибуток до рівня 30-40%, але їх приклад наслідували багато інших держави, як розвиваються, так і з перехідною економікою.
Другим прикладом глобального впливу теоретичних ідей на національні податкові системи є концепція податку на додану вартість, детально обгрунтована у середині 1950 рр.. французьким економістом М. Лоре. Зважаючи простоту, дешевизну, зручності стягнення ПДВ швидко увійшов до складу податкових систем Західної Європи та навіть був проголошений обов'язковим податком для країн ЄС. Даний податок незабаром поширився на інші регіони світу, оскільки виявився надзвичайно зручний для країн з ринками,, в яких рівень доходів більшої частини населення залишається відносно низьким, а приховування доходів від оподаткування високо. У подібних умовах економічного розвитку ПДВ як основний податок на споживання є важливою складовою національної податкової системи.
Досвід зарубіжних країн у сфері оподаткування. При модифікації національної податкової системи та розробці відповідної національної податкової політики, слід орієнтуватися як на позитивний, так і на негативний досвід у сфері оподаткування в інших країнах світу. Кращий світовий досвід заслуговує на увагу як зразок для його адаптивного використання в даній країні, а вивчення негативних прикладів у податковій сфері інших країн дозволяє вчасно скорегувати національну податкову політику. В якості позитивного зарубіжного досвіду слід виділити англосаксонські економіки, а серед прикладу країн, сповільнює з реформами або не бажають радикальних змін у податковій сфері, варто зупинитися на державах континентальної Європи, так званих, соціальних ринкових господарствах.
Потрібно відзначити, що неоконсервативні податкові теорії виявляються найбільш ефективними для країн з ліберально-ринковою економікою (США, Канада, Великобританія). Наслідком неоконсервативних перетворень економіки даних країн у 1980-х рр.. стало те, що держава перестало розглядатися як економічно активний господарюючий суб'єкт, кілька знизився рівень соціального захисту, що гарантується державою. Відповідно, оптимізований рівень витрат В«ефективного урядуВ» не вимагає значних витрат бюджету центральних і місцевих властей. Тим не менше, податкові реформи, проведені в США, Канаді, Великобританії показали також і те, що в короткостроковій перспективі державні фінанси потрапляють у скрутну ситуацію: після різкого зниження податкових ставок істотно зменшуються податкові надходження, зростає дефіцит бюджету.
Одним із законів теорії фінансів, виведений німецьким економістом Вагнером, говорить про те, що частка державних витрат у ВВП має тенденцію до постійного зростання. Досвід США, Великобританії, Канади показав, що, незважаючи на проведені реформи, соціальні витрати держави насправді не скорочувалися, а збільшувалися. Фінансові системи країн, що зважилися на радикальну податкову політику, в протягом 5-10 років з моменту початку реформ виявилися в скрутному становищі: доходи держави знижувалися, а витрати збільшувалися. Наростав і дефіцит державних бюджетів.
У руслі дослідження концепції економіки пропозиції і податковим складовими В«рейганомікиВ» знаходяться принципи сучасної податкової політики США, введені в дію в 2003 Ключовою частиною програми президента Дж. Буша-мол. стало скасування податку на фізичних осіб - одержувачів дивідендів - вельми радикальна міра податкового стимулювання інвестицій виявилася не під силу навіть Р.Рейганом. Намічене на період до 2010 р. зниження рівня податкового тягаря в США кидає достатньою сильний виклик європейським країнам, особливо соціальним ринковим економікам з їх куди більш обережною податковою політикою.
Модель економіки соціального ринкового господарства характерна для континентальних країн Європи. Прикладами таких країн є Німеччина, Франція, Італія, Швеція. Роль держави в економіці даних країн завжди була велика, відповідно великим є і рівень державних витрат. Основним же джерелом доходів держави залишаються податкові надходження, які в країнах соціально-ринкового господарства формуються на основі більш високого рівня податкового тягаря для фізичних і юридичних осіб.
Високий рівень оподаткування є платою за активну регулюючу роль держави, за високий рівень соціальних гарантій суспільству. Очевидно, що радикальне реформування податкових систем в країнах соціально-ринкової економіки неможливо без настільки ж радикального скорочення рівня державних витрат. Малоймовірно, що громадянське суспільство даних країн погодиться піти на вельми важкі короткочасні потрясіння, принісши в жертву стабільну соціальну політику, очікуючи не зовсім очевидних довготривалих результатів податкових реформ.
Якщо апелювати до зарубіжного досвіду, то варто визнати, що сучасна російська податкова система і реалізована урядом налогвоая політика прагне поєднувати в собі дві взаємовиключні концепції: по-перше, низький рівень оподаткування, стимулюючий підприємців, але одноч...
