я формування запасів, що визначається у вигляді різниці величини джерел засобів і величини запасів. Для характеристики достатності джерел фінансування для формування матеріальних оборотних коштів використовується декілька показників, які відображають різні види джерел.
1. Наявність власних оборотних коштів. Цей показник характеризує чистий оборотний капітал. Його збільшення порівняно з попереднім періодом свідчить про подальший розвиток діяльності підприємства. У формалізованому вигляді наявність власних оборотних коштів можна записати наступним чином:
ВОК=Капітал і резерви (рядок балансу 490) - Необоротні активи (рядок балансу 190).
СОС 2010год=302 - 708=- 406;
СОС 2011рік=731 - 1036=- 305;
СОС 2012год=789 - тисячі триста сорок сім=- 558.
2. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів або функціонуючий капітал. Визначається шляхом збільшення попереднього показника на суму довгострокових пасивів:
ФК=(Капітал і резерви (рядок балансу 490) + Довгострокові пасиви (рядок балансу 590)) - Необоротні активи (рядок балансу 190).
ФК 2010год=(302 + 0) - 708=- 406;
ФК 2011рік=(731+ 0) - 1036=- 305;
ФК 2012год=(789+ 0) - 1 347=- 558.
3. Загальна величина основних джерел формування запасів. Визначається шляхом збільшення попереднього показника на суму короткострокових позикових коштів:
ОІ=(Капітал і резерви (рядок балансу 490) + Довгострокові пасиви (рядок балансу 590) + Короткострокові позики і кредити (рядок балансу 690)) - Необоротні активи (рядок балансу 190).
ОІ 2010год=(302 + 0 + 2311) - 708=1905;
ОІ 2011рік=(731+ 0 + 2 782) - 1036=2 477;
ОІ 2012год=(789+ 0 + 2 855) - 1 347=2 297.
Трьом показникам наявності джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості запасів джерелами формування:
1. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів:
± Фс=ВОК - З,
де З=Загальна величина запасів (стор.210 балансу)
± Фс 2010год=- 406 - 1370=- +1776;
± Фс 2011рік=- 305 - 1743=- 2048;
± Фс 2012год=- 558 - одна тисяча шістсот сорок одна=- 2 199.
2. Надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів:
± Фт=ФК - З;
± Фт 2010год=- 406 1 370=- 1 776;
± Фт 2011рік=- 305 1743=- 2048;
± Фт 2012год=- 558- 1641=- 2 199.
3. Надлишок (+) або недос?? АТОК (-) загальної величини основних джерел для формування запасів:
± Фо=ОІ-З.
± Фо 2010год=1905 - 1370=535;
± Фо 2011рік=2477 - 1743=734;
± Фо 2012год=+2297 - одна тисяча шістсот сорок одна=656.
За допомогою цих показників ми можемо визначити трикомпонентний показник типу фінансової ситуації: (ф)=1, есліФ gt; 0,
, якщо Ф lt; 0
Виділяють 4 типу фінансової ситуації:
якщо S {1; 1; 1} - абсолютна фінансова незалежність, коли запаси повністю формуються за рахунок власних оборотних коштів, тобто підприємство абсолютно не залежить від зовнішніх кредиторів. Однак таку ситуацію не можна розглядати як ідеальну, оскільки вона означає, що керівництво підприємства не вміє, не хоче або не має можливості використовувати зовнішні джерела фінансування основної діяльності.
якщо S {0; 1; 1} - нормальна фінансова незалежність, яка гарантує платоспроможність. Для формування запасів підприємству достатньо власних і довгострокових джерел фінансування, тобто підприємство для покриття запасів і витрат успішно використовує і комбінує різні джерела коштів, як власні, так і залучені.
якщо S {0; 0; 1} - нестійкий фінансовий стан, коли для формування запасів підприємству поряд із власними і довгостроковими джерелами необхідно залучати короткострокові позикові кошти. Цей стан пов'язане з порушенням платоспроможності, але при якому все-таки зберігається можливість відновлення рівноваги шляхом поповнення джерел власних коштів за рахунок скорочення дебіторської заборгованості, прискорення оборотності запасів.
якщо S {0; 0; 0} - кризовий фінансовий стан, при якому підприємство повністю залежить від позикових джерел фінансування. Власно...
