го і позикового капіталів не вистачає на фінансування матеріальних оборотних коштів, тобто поповнення запасів йде за рахунок коштів, що утворюються в результаті уповільнення погашення кредиторської заборгованості.
На основі даних балансу наведених у додатках 1,3,5 побудуємо таблицю 2.6 аналізованого підприємстві, що дозволяє найбільш наочно оцінити джерела фінансування.
Таблиця 2.6 - Оцінка достатності джерел фінансування
Показник джерел средств2010 год2011 год2012 годІзмененіе12345=3-26=4-37=4-21.Определеніе велічіни1.1 наявність власних оборотних коштів - СОС - 406-305-558101-2531521.2 наявність власних і довгострокових джерел формування запасів (функціонуючий капітал) - ФК - 406-305-558101-2531521.3 загальна величина джерел формування запасів - ОІ190524772297572-1803922.Определеніе надлишку (+) або нестачі (-) джерел коштів для покриття запасов2.1 Надлишок або нестача власних джерел формування запасів- Ф (с) - 1776-2048-2199-272-151-4232.2 Надлишок або нестача власних і довгострокових джерел формування запасів -Ф (т) - 1776-2048-2199-272-151-4232.3. 2 Надлишок або нестача загальних джерел формування запасів -Ф (о) 535734656199-78121
Трикомпонентний показник типу фінансової ситуації за аналізований періоду S {0; 0; 1}, що свідчить про нестійкому фінансовому стані аналізованого підприємства.
Ділова активність у фінансовому аспекті проявляється у швидкості обороту коштів. Аналіз ділової активності полягає в дослідженні рівнів і динаміки різноманітних фінансових коефіцієнтів - показників оборотності, які є найбільш загальною характеристикою результативності фінансово-господарської діяльності
По-перше, від швидкості обороту коштів залежить розмір річного обороту.
По-друге, з розмірами обороту, а, отже, і з оборотністю пов'язана відносна величина умовно-постійних витрат: чим швидше оборот, тим менше на кожен оборот доводиться цих витрат.
По-третє, прискорення обороту на тій чи іншій стадії кругообігу засобів тягне за собою прискорення обороту і на інших стадіях. Фінансове становище організації, її платоспроможність залежать від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші.
Для аналізу ділової активності організації використовують дві групи показників:
- загальні показники оборотності;
- показники управління активами.
Оборотність коштів, вкладених у майно організації, може оцінюватися:
- швидкістю обороту - кількістю оборотів, яке роблять за аналізований період капітал організації або його складові;
- періодом обороту - середнім терміном, за який повертаються в господарську діяльність організації грошові кошти, вкладені у виробничо-комерційні операції.
Інформація про величину виручки від продажу міститься у формі №2 «Звіт про прибутки і збитки». Середня величина активів для розрахунку коефіцієнтів ділової активності визначається за балансом за формулою середньої арифметичної.
У загальному вигляді універсальні формули розрахунку показників виглядають наступним чином:
Коефіцієнти оборотності коштів (обороти)=Виручка від продажів/Середня за період величина коштів.
Для оцінки ділової активності розраховуються і аналізуються такі коефіцієнти:
1. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (ресурсоотдачи) -показує ефективність використання майна і відображає швидкість обороту (у кількості оборотів за період всього капіталу організації) всього капіталу організації. Показує, скільки виручки від продажів отримує організація з кожного рубля активу.
До об. кап.=виручка від продажів/середня вартість активів=рядок 010 (ф.№2)/0,5 * (рядок 190+ рядок 290 (ф.№1)).
До об. кап.2010=12962/0,5 * (2613 + 1417)=6,433;
До об. кап.2011=15821/0,5 * (2613 + 3513)=10,330;
До об. кап.2012=15228/0,5 * (3513 + 3644)=4,255.
2. Коефіцієнт оборотності оборотних (мобільних) коштів - відображає кількість оборотів, скоєних обіговими коштами за аналізований період. Показує, скільки виручки від продажів отримує організація з кожної гривні, вкладеної в оборотні активи.
До об. об.=виручка від продажів/середня вартість оборотних активів=рядок 010 (ф.№2)/0,5 * рядок 290 (ф.№1).
До об. об.2010=12962/0,5 * (1005 + 1905)=8,909;
До об. об.2011=15821/0,5 * (1905 + 2477)=7,221;
До об. об.2012=15228/0,5 * (2477 + 2297)=6,38.
