- переуступка права вимоги;
- новація боргу;
- реорганізація компанії і створення окремої юридичної особи, ведучого діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
- відстрочка, розстрочка, інвестиційний податковий кредит;
- податкові канікули.
На основі проведеного аналізу існуючих методів і новацій щодо вдосконалення податкової бази по податку на прибуток представимо найбільш актуальні рекомендації для ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС»:
- застосування одночасно різних податкових режимів за окремими видами діяльності;
- використання методу прискореної амортизації;
- віднесення витрат на оплату освіти, маркетингові дослідження на витрати підприємства;
- застосування переуступки права вимоги;
- використання можливостей інвестиційного податкового кредиту;
- застосування взаємозаліку.
Податковим кодексом Російської Федерації (п. 3 ст. 266) прередбачено, що резерви по сумнівних боргах визнаються у складі витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. При цьому можливість їх створення має бути закріплена в обліковій політиці організації.
Сумнівним боргом визнається будь-яка заборгованість перед платником податків, що виникла у зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, якщо вона не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена заставою, поручительством, банківською гарантією.
Створюючи резерв по сумнівних боргах, 000 «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» включає в витрати, що зменшують податкову базу по податку на прибуток, суми заборгованості покупців з простроченою оплатою, тим самим зменшує поточні платежі з податку на прибуток, переносячи їх на більш пізні терміни, і зберігає власні оборотні кошти. У момент, коли покупець сплатить прострочену заборгованість, отримана сума буде враховуватися як дохід для цілей податку на прибуток.
Проблема неплатежів і збалансованого управління податковим навантаженням підприємства ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» може бути вирішена за допомогою переуступки права вимоги. Дана можливість передбачена ст. 389 Цивільного кодексу Російської Федерації шляхом укладення договору (п. 1 ст. 389).
Укладення договору дозволяє отримати грошові кошти. Фактично продавець поступається (продає) заборгованість покупця третій особі, одержуючи кошти. При цьому неплатоспроможний покупець залишається винен третій особі відповідну суму. Первинна переуступка боргу обкладається податком на прибуток, якщо сума отриманих грошових коштів перевищує розмір відступленої заборгованості.
Проблема неплатежів за відвантажену продукцію і збалансованого управління податковим навантаженням ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» може бути вирішена шляхом припинення зобов'язань за договором поставки та укладенням угоди новації на прийнятних для обох сторін умовах (п. 1 ст. 414 Цивільного кодексу Російської Федерації).
Таким чином, фірми можуть, наприклад, домовитися про те, що заборгованість за відвантажену продукцію розглядається в якості позики з встановленими новими термінами погашення і сплатою відповідних відсотків за період використання грошових коштів. Таким чином, боржник оплатить частину своєї заборгованості відразу, а кредитор-постачальник надасть йому розстрочку. У результаті кредитор зможе за рахунок коштів, отриманих від покупця, погасити заборгованість перед бюджетом з ПДВ та податку на прибуток. Переклад заборгованості за відвантажену продукцію в позику не має податкових наслідків - не приводить до додаткових податкових платежах до бюджету.
Взаємозалік як спосіб вирішення проблеми неплатежів і збалансованого управління податковим навантаженням ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» застосуємо при наявності взаємної заборгованості постачальника і покупця (ст. 410 Цивільного кодексу Російської Федерації). Зарахування зустрічних вимог між постачальником і покупцем не призводить до того, що постачальник отримує кошти від покупця. Однак у постачальника можуть бути вивільнені грошові кошти, що призначалися для погашення заборгованості перед покупцем за зустрічним зобов'язанням. Зазначені грошові кошти можуть бути використані при сплаті податків до бюджету. Оскільки при взаємозаліку погашаються зобов'язання покупця перед постачальником і постачальника перед покупцем в рівній сумі, додаткові доходи для цілей оподаткування не виникають.
Реалізація зазначених напрямів забезпечить ефективне формування і розрахунок податкової бази по податку на прибуток ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС».
Ні розрахунків скорочення податкового тягаря або його оптимізації.
