ений для допомоги організації-платнику податків у здійсненні інвестиційної діяльності. Отримання інвестиційних податкових кредитів для ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» буде є ефективним механізмом стимулювання будівельного підприємства. Слід зазначити, що на ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» потрібне технічне переозброєння і модернізація обладнання.
У отриманні інвестиційного податкового кредиту має серйозні обмеження: при проведенні дослідно-конструкторських або науково-дослідних робіт, або технічного переозброєння виробництва інвестиційний податковий кредит надається в розмірі 30% вартості придбаного цією організацією обладнання, що використовується виключно для зазначених цілей. У всіх інших випадках розмір кредиту визначається за згодою між податковими органами та зацікавленої в отриманні кредиту організацією. При цьому строк надання кредиту не може перевищувати 5 років.
З метою вдосконалення механізму інвестиційного податкового кредитування необхідно до витрат підприємства ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» включати витрати на придбання обладнання, також витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію і модернізацію основних засобів. Встановлене в Податковому кодексі Російської Федерації умова узгодження розміру наданого інвестиційного податкового кредиту з податковим органом практично ліквідує заявний характер його отримання.
Слід зазначити, що розмір суми, на яку зменшуються платежі з податку на прибуток не можуть перевищувати 50% відповідних платежів з податку на прибуток, визначених без наявності договорів про інвестиційний податковий кредит.
У відношенні відсотків по інвестиційному податкового кредиту ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» необхідно передбачити можливість врахування при формуванні податкової бази по податку на прибуток витрат у вигляді відсотків за користування інвестиційного податкового кредиту згідно із статтею 269 Податкового кодексу Російської Федерації.
. Ще одним важливим новітнім податковим регулятором, що дозволяє впливати на формування податкової бази по податку на прибуток
ООО «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» є «амортизаційна премія». Амортизаційна премія дозволить ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» здійснити накопичення коштів на модернізацію технологічного обладнання.
Таким чином, важливо для 000 «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» створити умови, за яких цільове акумулювання амортизаційних відрахувань і витрат на капітальні вкладення на тривалий строк не зумовить фінансові втрати, буде економічно вигідним.
Для активізації процесів модернізації застарілого виробничого капіталу слід застосовувати «сверхускоренной» амортизації знову вводиться вексплуатацію високотехнологічного обладнання ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС».
Сучасний науково-технічний прогрес, найвищі темпи морального старіння інноваційної ідеї, продукту, технології об'єктивно призводять до необхідності більш частої зміни обладнання з метою відповідності рівню конкурентоспроможності проведених досліджень і розробок. У цьому зв'язку необхідно надати ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» право при формуванні податкової бази по податку на прибуток включати до витрат поточного періоду до 20% первісної вартості основного засобу відразу після введення його в експлуатацію.
Однак існує двоїста проблема. З одного боку, господарюючому суб'єкту вигідно віднести всю суму витрат на придбання або створення об'єктів на витрати поточного звітного (податкового) періоду. З іншого боку, це призведе до значного підвищення собівартості продукції, що випускається. Можливим напрямом вирішення даної проблеми може стати розробка гнучкого графіка списання на витрати поточного періоду вартості знову придбаного, створеного або модернізованого обладнання. В даному випадку вважаємо за доцільне поєднання встановлення державою нормативів списання за часовими періодами з можливістю платника податків вибирати конкретні параметри в рамках прийнятих нормативів.
ООО «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» застосовує метод нарахування для визначення дат визнання доходів і витрат. При цьому по закінченні податкового періоду компанія-постачальник зобов'язана визнати для цілей оподаткування податком на прибуток і ПДВ доходи від відвантаженої продукції незалежно від того, сплатив покупець зазначену продукцію чи ні. У тому випадку, якщо покупець затримує платіж за відвантажену продукцію і не розплачується з постачальником у звітному (податковому) періоді, коли товар отримано, ТОВ «ТЕПЛОБУДСЕРВІС» зобов'язаний визнати дебіторську заборгованість за відвантажений, але ще не оплачений товар як дохід для цілей оподаткування.
Російське законодавство надає компаніям кілька інструментів, що дозволяють збалансувати податкове навантаження підприємства при зниженні платоспроможності покупців. Такими інструментами можуть бути:
- створення резервів по сумнівних боргах; ...
