ншій країні - відповідно до законодавства про джерелі доходу;
г) є відмінності між Росією та іншими країнами в порядку і нормах заліку витрат, понесених платником податків;
д) в російському податковому законодавстві відсутні положення про залік окремих видів податків, сплачених російським резидентом в іншій країні.
3.2. Методи уникнення подвійного оподаткування.
Уникнути подвійного оподаткування юридичної або фізичної особи можна двома способами:
В· шляхом одностороннього податкового вирахування, звільнення або податкового заліку (кредиту), що надається в країні постійного місця перебування;
В· шляхом укладання угод по усунення подвійного оподаткування.
Односторонні методи уникнення подвійного оподаткування.
Враховуючи особливості своєї економіки, держави застосовують різні методи уникнення подвійного оподаткування. Зазвичай використовуються методи вирахування, звільнення і заліку. p> Метод вирахування є найменш популярним і найменш часто вживаним з трьох розглянутих методів. При застосуванні методу вирахування податок, сплачений за кордоном прирівнюється до стандартних податкових обчислюватись, тобто віднімається з оподатковуваної бази як, наприклад, витрати на виробництво.
Метод вирахування справедливо вважається найменш В«щедримВ» методом уникнення подвійного оподаткування, особливо, якщо до доходу, отриманого резидентом за кордоном, застосовується висока ставка податку. Зменшення негативного впливу подвійного оподаткування досягається менш успішно, ніж при застосуванні методів звільнення і заліку. І все ж багато держав застосовують метод вирахування в тому випадку, коли юридичний склад не дозволяє застосовувати інші методи, наприклад в тому випадку, коли податок, сплачений за кордоном, не можна зіставити ні з одним з внутрішніх податків. У такій ситуації, незважаючи на меншу ефективність, метод вирахування дозволяє зменшити негативні наслідки подвійного оподаткування.
Метод звільнення увазі звільнення від оподаткування певних типів доходу, отриманих резидентами за кордоном. Таким чином, держава-джерело отримує виключне право оподаткування доходу, отриманого на його території, в той час як держава резидентства відмовляється від свого права оподатковувати весь його сукупний дохід.
Методу звільнення гарантує податкову юрисдикцію щодо певного об'єкта оподаткування виключно в однієї держави - джерела доходу. Метод звільнення повністю ліквідує подвійне оподаткування, тому визнається найбільш ефективним механізмом і широко використовується державами.
Однак, незважаючи на свою привабливість, даний метод виявляється ефективним тільки тоді, коли узгоджено застосовується групою країн. Одностороннє застосування методу звільнення саме по собі не створює необхідного економічного ефекту. Лише за умови застосування державою методу звільнення разом з основними економічними партнерами може бути досягнуто ефективне розподілення ка...
