піталу.
Головним недоліком методу звільнення є те, що він побічно заохочує активність резидентів за кордоном, а не всередині країни. На міжнародному рівні застосування методу звільнення дає переваги компаніям, які займаються підприємницькою діяльністю в низькоподаткових юрисдикціях.
Головним же достоїнством методу звільнення є технічна простота його застосування і низькі адміністративні витрати. При його використанні податкові органи звільнені від обов'язку враховувати доходи, отримані резидентами за кордоном, а платники податків, відповідно, звільнені від обов'язку подавати документи та інформацію про своїх закордонних доходи.
Метод заліку передбачає, що держава резидента враховує податок на доходи, сплачений за кордоном, як податок, заплачений в його власний бюджет, і відповідно зменшує суму власних податків. Причому слід зазначити, що держава дає кредит тільки на суму податків, яка менше або дорівнює сумі власних податків. По суті загальне податкове навантаження для суб'єкта буде дорівнює податковому тягаря в тій юрисдикції, де ця сума більше.
Метод заліку гарантує найбільш ефективний розподіл інвестицій між державами. Його застосування дозволяє досягти ситуації нейтралітету експорту капіталу, при якої для резидента немає різниці, інвестувати всередині країни або за кордон. p> Перевагою методу заліку в порівнянні з методом звільнення є те, що при розрахунку податків враховується весь сукупний дохід платника податків. Таким чином, зменшується ризик ухилення від оподаткування шляхом переведення діяльності резидентів за кордон, оскільки всі, в тому числі і закордонні доходи, потрапляють у поле зору національних податкових органів. У свою чергу, при застосуванні методу звільнення, в транснаціональних компаній виникає спокуса віднести частину своїх доходів на підрозділи, що знаходяться за кордоном, в низькоподаткових юрисдикціях.
До недоліків методу заліку необхідно віднести технічну складність його застосування. Виникають труднощі при з'ясуванні, який дохід і в якому обсязі отриманий резидентами за кордоном. Введення зарубіжних податкових документів в національну систему обліку податків також вимагає додаткових ресурсів через їх перекладу та легалізації. При застосуванні методу податкового кредиту у відповідних законодавчих актах повинні бути детально прописані наступні питання: які суб'єкти мають право на залік; щодо яких податків; який механізм розрахунку суми кредиту; що є доказом сплати податку за кордоном; чи існує можливість перенесення податкового кредиту з одного фінансового року на інший. Регулювання цих питань вимагає високого рівня професіоналізму при розробці законодавства, але, що ще більш важливо, - високого професіоналізму при його застосуванні співробітниками податкових органів, що досить важко досягти на практиці.
Висновку угод щодо усунення подвійного оподаткування.
Міжнародні податкові угоди, укладені Російською Федерацією, мают...
