>
У даному випадку проведенням:
Дт 99 Кт 91-9 показується збиток організації в сумі 11000 руб.
У таблиці 3 в рядку 5 відображена операція зі списання дебіторської заборгованості минулих років у сумі 4500 руб. по ТОВ В«РембудВ». Дана сума включена до складу позареалізаційних витрат, як борг нереальний до стягнення, без документального на те підтвердження. Зокрема, списання зазначеної дебіторської заборгованості можна було зробити тільки після отримання документа, що підтверджує виключення боржника з реєстру юридичних осіб та погашення вимоги набрав чинності ухвалою суду про завершення конкурсного виробництва за процедурою банкрутства боржника. У результаті виявлено заниження бази оподаткування на прибуток в сумі 4500 руб. Це в свою чергу вплинуло на кінцевий фінансовий результат. p align="justify"> Кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) організації складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів і витрат. Цей результат зменшується на суму нарахованого податку на прибуток, у разі кредитового сальдо рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ». На величину податку на прибуток впливає відображення податкових різниць при нарахуванні амортизації на об'єкти основних засобів. Розглянемо конкретну ситуацію з нарахування амортизації по об'єкту основних засобів - В«Холодильна вітрина ШХ-1200В». Дане обладнання віднесено до третьої амортизаційної групі, з терміном корисного використання понад 3 років до 5 включно. p align="justify"> У бухгалтерському обліку ТОВ В«Торговий дімВ« Єрмак В»для нарахування амортизації обрано спосіб зменшуваного залишку. Первісна вартість основного засобу 150 тис. руб., Норма амортизації становить у бухгалтерському обліку-3, 33%; в податковому-1, 67%. У податковому обліку застосована амортизаційна премія в розмірі 20% (ст. 258 п. 9 НК) З даних, наведених у таблиці 4, видно, що сума нарахованої амортизації для цілей бухгалтерського обліку за звітний період склала 4995 руб., А для цілей оподаткування прибутку з урахуванням амортизаційної премії, 32004 руб. Витрата, врахований в цілях бухгалтерського обліку, менше витрати, прийнятого до обліку з метою оподаткування, тому виникла тимчасова різниця в сумі 27009 руб. Ця різниця призвела до утворення відкладеного податкового зобов'язання в сумі 5401,80 руб. p align="justify"> Основні операції в бухгалтерському та податковому обліку при нарахуванні амортизації вказані в таблиці 4
Таблиця 4 Нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку
№ п/пСодержаніе господарської операцііДтКтв бух.учетеналоговом учете1Начісленіе амортизации440249953Начисление амортизації лінійним способом20044Отложенное податкове зобов'язання (32004-4995) * 20% 68775401,805 Нарахування амортизації в наступному месяце44024828, 676Погашеніе відкладеного податкового зобов'язання (4828,67-200...
