· єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
· пенсійні внески;
· страхові внески до ФСС на випадок травматизму з виплат працівникам;
· ПДФО із заробітної плати найманих працівників.
Відзначимо, що розрахунок єдиного податку на поставлений дохід ведеться виходячи з базової прибутковості, встановленої законодавством, і не залежить від реальних доходів. Тому податковий облік підприємці, які сплачують лише єдиний податок на поставлений дохід, не ведуть. Ставка ЕНВД єдина для всіх платників податків. І оптимізація ЕНВД можлива тільки при зменшенні значень фізичних показників або застосуванні коригувальних коефіцієнтів.
Єдиний поставлений податок обчислюється як добуток базової прибутковості, фізичних показників, коефіцієнтів К1 і К2 на ставку податку. Ставка ЕНВД - 15%. Базова прибутковість з різних видів діяльності зазначено в пункті 3 ст. 346.29 НК РФ. Фізичними показниками можуть бути чисельність працівників, торгова площа, кількість автомобілів і т.п. Коефіцієнт-дефлятор К1 встановлюється на кожен рік Урядом Росії. Значення коригувальних коефіцієнтів К2 затверджуються місцевими властями. Щоб провести розрахунок ЕНВД, потрібно ознайомитися з місцевими постановами, щоб з'ясувати величину коефіцієнта К2. Максимальне значення коефіцієнта К2 - 1. Сплата ЕНВД проводиться по закінченні кожного податкового періоду. Термін сплати-не пізніше 25 числа першого місяця наступного податкового періоду.
Для того щоб перерахувати ЕНВД до бюджету, потрібно знати його КБК. КБК ЕНВД (а також інших податків) застосовуються відповідно до вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 25.12.2008 № 145н. У 2009 році ЕНВД зараховується на КБК 182 1 05 02000 02 1000 110.
Підприємці, які сплачують ЕНВД, зобов'язані щоквартально здавати звітність. Звітність по ЕНВД здається в термін не пізніше 20 числа місяця, наступного за податковим періодом (кварталом). Податкова декларація по ЕНВД здається за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 08.12.2008 № 137н.
Обговоримо бухгалтерський облік при ЕНВД. Згідно з пунктом 2 статті 4 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ підприємці без утворення юридичної особи не зобов'язані вести бухгалтерський облік. Підприємці ні при ЕНВД, ні при інших режимах бухгалтерський облік не ведуть.
Організації, що перейшли на ССО, ведуть тільки бухгалтерський облік об'єктів основних засобів і нематеріальних активів. А організації при ЕНВД ведуть бухгалтерський облік у загальному порядку. Відповідно організації на ЕНВД зобов'язані здавати та бухгалтерську звітність в податкову інспекцію. Бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки організаціями на ЕНВД здається в податкову інспекцію щокварталу. Інші форми заповнюють тільки організації, які не є малими підприємствами і лише після закінчення звітного періоду - календарного року.
Сплата ЕНВД
У Законі встановлені такі елементи податку як ставка (у розмірі 15% поставлений дохід, згідно з п. 1 ст. 5) і податковий період (що становить один квартал, відповідно до п. 1 ст. 4) .
Законом (ст. 8) також передбачена єдина на території всіх суб'єктів РФ форма свідоцтва, яке є підтвердженням факту сплати ЕНВД. Свідоцтво про сплату податку на відповідний податко...
