усі, створенню сприятливого інвестиційного клімату в регіонах, відродженню малих міст і сільських населених пунктів.
Надання податкових пільг і звільнень часто спрямоване на вирішення певних соціальних і розподільних завдань (підтримка соціально незахищених верств населення), стимулювання певних видів економічної активності (інвестиції в основні засоби, сільськогосподарське виробництво), економічного зростання, в тому числі в окремих галузях (наприклад, інноваційні технології, благодійна діяльність). Водночас запровадження податкових преференцій не завжди супроводжується ясними аргументами економічного чи соціального характеру.
Надання податкових пільг і звільнень має не тільки прямий ефект, що виражається в скороченні податкових доходів бюджету, а й непрямі ефекти, які є більш складними і не завжди, хоча і часто (як буде показано нижче), зводяться до втрат для суспільства. Оцінка непрямого ефекту не може бути однозначною, оскільки при введенні в дію або скасування тієї чи іншої податкової пільги чи звільнення поведінку платників податків може змінитися таким чином, що торкнеться сфери дії інших заходів податкової політики. Крім того, часто не можна встановити суворе відповідність між податковою пільгою і цілями соціально-економічної політики, на які вона спрямована. Як правило, для досягнення тієї чи іншої мети застосовується комплекс заходів, а одна і та ж міра може служити для різних цілей.
У той час як програми прямих витрат, як правило, адмініструються спеціалізованими відомствами, податкові витрати - це відповідальність податкової адміністрації. Разом з тим податкові витрати представляють безліч програм зі своїми цілями і завданнями. Всі ці програми вимагають експертизи, на яку у податкової адміністрації часто не вистачає компетенції, часу і сил. При цьому для нормального функціонування податкової системи важливо, щоб податкові органи не були перевантажені адмініструванням субсидій та трансфертів, що надаються через податкову систему, що може поставити під удар їх основну задачу, яка полягає в зборі доходів.
Поряд з іншими якісними характеристиками простота адміністрування та виконання податкового законодавства є вимогою до податкової системи, при невідповідності якому виникають диспропорції, перешкоджають її ефективному функціонуванню. Наприклад, якщо податкова система влаштована так, що при розрахунку платежу з того чи іншого податку у платника податків виникають складності, ухилення буде досить велике, а податкові доходи падатимуть. Таким чином, якщо податкова пільга, направлена ??на стимулювання інвестицій, виявлялася складною в адмініструванні, вона реально не застосовується і виконує своєї ролі.
Крім того, створювані множинними пільгами і звільненнями складності виконання податкового законодавства можуть знижувати прогресивність оподаткування доходів. Якщо підтвердження права на застосування тієї чи іншої пільги пов'язане з труднощами для платників податків (наприклад, складна форма податкової декларації або допускають різні тлумачення формулювання), більш заможні з них виявлялися в привілейованому становищі, хоча б тому, що мають більше можливостей для того, щоб оплатити послуги податкових консультантів.
Одним з важливих принципів ефективної податкової політики є принцип податкової нейтральності по відношенню до рішень економічних агентів. Ненейтральні пода...
