загальному можна відзначити, що відбулося значне зростання відрахувань коштів до бюджету, з податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток.
В цілому за розрахунками з бюджетом підприємство спрацювало позитивно: не має прострочених заборгованості по закінченню звітного періоду і відповідно податкових стягнень, пені, штрафів тощо Всі податки сплачені відповідно до встановлених термінів.
Малюнок 13 - Структура і динаміка податкових зобов'язань, сплачених до бюджету
Однак, на ТОВ «Авангард» не застосовується податкове планування, розрахунок і сплата податків проводиться за фактичними даними. Це обумовлює нестабільність функціонування організації.
2.3 Шляхи вдосконалення податкового планування підприємства
У зв'язку з тим, що ТОВ «Авангард» не застосовує податкове планування, рекомендується створити податковий план для оптимізації податкового навантаження.
Наявність бюджету податків дає кілька переваг. По-перше, ТОВ «Авангард» має уявлення, скільки податків воно повинно заплатити в бюджет за підсумками кожного із звітних періодів. Відповідно, податкову оптимізацію можна проводити не в останній момент, а заздалегідь.
друге, виходячи з даних податкового бюджету, можна скорегувати роботу з постачальниками і покупцями за системою авансів: якісь перерахування відкласти, якісь - прискорити.
третє, бюджет дозволяє оцінити затратоемкость поточної структури бізнесу і при необхідності заздалегідь змінити фінансові та товарні потоки для зниження податкового навантаження.
На малюнку 14 наведена схема процесу складання податкового плану.
Малюнок 14 - схема процесу складання податкового плану.
Як видно з малюнка 14 умовно процес складання податкового плану можна розбити на дві частини: обчислення податків за відповідні періоди і їх сплата. Метою податкового планування в кінцевому підсумку є оптимізація величини податкових відрахувань та їх розподіл в часі. Організація повинна діяти активно, використовуючи по можливості пільги законодавства і погоджуючи свої дії з існуючими вимогами.
Відправною точкою для складання моделі податкового прогнозу, як правило, є затверджений річний бюджет компанії (у вигляді прогнозу Звіту про прибутки і збитки) та інвестиційний план (знаходить відображення також у прогнозі Балансу) з розбивкою по місяцях.
Ці дві форми у вартісному (іноді і в натуральному) виразі відображають наміри компанії щодо ведення бізнесу за вказаний період. Велике значення має якість вихідних планів, так як якщо вихідні дані будуть занадто умовними, то й похідний податковий розрахунок також буде дуже приблизними.
Для уточненого розрахунку податків краще мати максимально деталізовані за статтями форми звітів.
Після того як складено прогноз нарахованих податків, на наступному етапі планується розподіл їх перерахування за періодами, яке вплине на загальний прогноз руху грошових потоків. Таким чином, існує тісний взаємозв'язок між складанням річного бюджету, інвестиційним планом, планом руху грошових коштів та податковим плануванням.
На малюнку 15 представлена ??м...
