атриця податкових нарахувань ТОВ «Авангард».
Малюнок 15 - Матриця податкових нарахувань
Розглянемо більш детально процес побудови матриці податкових нарахувань.
Для початку потрібно скласти перелік податків, які сплачує підприємство як платник податків або податковий агент, і визначити по кожному з них податкову базу.
Для цього потрібно розглянути операції, здійснювані підприємством, з точки зору їх впливу на розрахунок податків.
ПДВ
При складанні прогнозу з ПДВ необхідно звертати увагу на наступні моменти:
чи планується переміщення товарів через митний кордон РФ;
чи реалізуються товари (роботи, послуги), які мають податкові ставки, відмінні від 18 відсотків;
чи планується здійснення підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, комісії або агентських договорів;
чи планується придбання на території РФ товарів (робіт, послуг) у платників податків, якими є іноземні особи, які не перебувають на обліку в податкових органах.
Кожна з названих операцій має свої особливості у розрахунку податку на додану вартість, які необхідно враховувати при складанні прогнозу, а саме - відповідно до останньої редакції НК РФ для розрахунку податків використовуються такі положення:
) при ввезенні товарів на митну територію залежно від обраного митного режиму здійснюється сплата податку в наступному обсязі:
при випуску для вільного обігу, а також при розміщенні товарів у митний режим переробки для внутрішнього споживання податок сплачується у повному обсязі (пп.1 і 7 п.1 ст.151 НК РФ);
при розміщенні товарів у митний режим тимчасового ввезення або під режим переробки поза митної території застосовується повне або часткове звільнення від сплати податку (пп.5 і 6 п.1 ст.151 НК РФ);
при приміщенні товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільної митної зони, вільного складу, знищення та відмови на користь держави, переміщення припасів податок не сплачується (пп.3 п.1 ст.151 НК РФ).
При вивезенні товарів з митної території РФ у митному режимі експорту, а також при приміщенні в митний режим митного складу для подальшого експорту, при переміщенні товару під митний режим вільної митної зони, у митному режимі переміщення припасів податок не сплачується (пп.1 і 3 п.2 ст.151 НК РФ);
) розрахунок податкової бази ПДВ підприємства залежить від особливостей реалізації вироблених їм чи вироблених на стороні товарів (робіт і послуг). При цьому при застосуванні платником податку різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг). Оподаткування проводиться за ставкою 0, 10, 18 відсотків, вибір ставки визначається в ст.164 НК РФ;
) при здійсненні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, комісії або агентських договорів податкова база визначається як сума доходу, отримана у вигляді винагород при виконанні будь-якого з цих договорів (п.1 ст.159 НК РФ);
) якщо ж платниками податків, які реалізують товари (роботи,...
